Задержка зарплаты: букет неприятных последствий для работодателя

Административный штраф от трудинспекции

За опоздание с выплатой зарплаты и других «рабочих» сумм (к примеру, отпускных или расчета при увольнении)см., например, Решения Мосгорсуда от 26.02.2021 № 7-2656/2021; Саратовского облсуда от 20.07.2020 № 21-303/2020, 12-2-7/2020 предусмотрены следующие наказанияч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ.

Виновное лицо	Санкции
	за первичное нарушение	за повторное нарушение
Организация	Предупреждение или штраф от 30 000 до 50 000 руб.	Штраф от 50 000 до 100 000 руб.
Ее руководитель	Предупреждение или штраф от 10 000 до 20 000 руб.	Штраф от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификация от 1 года до 3 лет
Предприниматель	Предупреждение или штраф от 1000 до 5000 руб.	Штраф от 10 000 до 30 000 руб.

При этом размер штрафа не зависит от того, одному работнику вы задержали зарплату или всему персоналу, и в том и в другом случае штраф будет одинаковыйПостановление ВС от 15.08.2014 № 60-АД14-16.

Кстати, все те же самые санкции грозят работодателю, если он каким-то образом помешал работнику сменить зарплатный банк (например, проигнорировал его просьбу или выполнил ее с опозданием).

Придется выплатить компенсацию работникам

Когда работодатель нарушает срок выплаты зарплаты (а также отпускных, больничных, расчета при увольнении), для него включается невидимый счетчик. Потому что за каждый день просрочки работодатель обязан заплатить своим сотрудникам компенсациюст. 236 ТК РФ. Причем независимо от того, есть его вина в задержке или нет, и от того, выявила это нарушение трудинспекция или нет.

Просрочка начинается со следующего календарного дня после даты, когда работник должен был получить выплату. А заканчивается в день погашения долга.

Минимальный размер компенсации считается по следующей формуле:

Предположим, что работнику за вторую половину июня полагалось 26 100 руб. за вычетом НДФЛ. Установленный срок выплаты — 05.07.2021, но деньги были перечислены только 14.07.2021. Просрочка с 06.07.2021 по 14.07.2021 — 9 дней. Ставка Центробанка в период просрочки — 5,5%. Сумма компенсации составит 86,13 руб. (26 100 руб. х 5,5% / 150 х 9 дн.).

Работодатель вправе установить у себя повышенный размер компенсации (например, из расчета полной ставки ЦБ). А вот пониженный, то есть меньше чем 1/150 ключевой ставки, — нельзя. Такое условие прямо противоречит ТК и поэтому будет недействительно.

Но несмотря на то что выплата компенсации — это обязанность работодателя, задержавшего зарплату, проблем с ее учетом не избежать. По поводу налогового учета компенсации у Минфина такая позиция:

•в расходах ее учесть нельзяПисьмо Минфина от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164;

•НДФЛ удерживать не нужноПисьмо Минфина от 28.02.2017 № 03-04-05/11096;

•а вот страховые взносы начислить надоПисьмо Минфина от 06.03.2019 № 03-15-05/14477. Но суды с такой позицией не согласны. Аргумент у них не новый: трудовые отношения сами по себе не делают все выплаты в пользу работника вознаграждением за труд. Поэтому социальные выплаты, которые не входят в систему оплаты труда и не зависят от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества и условий работы, взносами не облагаютсясм., например, Постановления АС ЦО от 03.03.2020 № Ф10-117/2020; АС УО от 21.10.2019 № Ф09-6184/19; АС ЗСО от 23.04.2019 № Ф04-882/2019.

Это противостояние между ревизорами и судами длится уже очень давно. Если работодателю придется выплачивать работникам компенсацию за задержку зарплаты, то он сам должен для себя решить, что лучше: начислить взносы и спать спокойно или не начислять, но быть готовым к судебному разбирательству.

Если трудинспекция узнает, что работодатель не выплатил работникам компенсацию за задержку зарплаты, хотя должен был, ему грозит предупреждение или штрафч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ; Письмо Минтруда от 05.04.2017 № 14-1/В-291:

•для организации — от 30 000 до 50 000 руб.;

•для ее руководителя (ИП) — от 1000 до 5000 руб.

Работники вправе прекратить работу и сидеть дома. Причем за счет работодателя

Если зарплату сотрудникам задерживают более чем на 15 календарных дней, то в любой день после этого они вправе приостановить работу до тех пор, пока с ними полностью не рассчитаютсяст. 142 ТК РФ; Письмо Минтруда от 25.12.2013 № 14-2-337 (п. 2). Этот 15-днев­ный срок отсчитывается со дня, следующего за днем, который установлен как день выплаты зарплатыст. 14 ТК РФ.

Правда, сотрудник не может просто встать и покинуть рабочее место. Он должен письменно уведомить работодателя, что приостанавливает работу. Но на этот случай Трудовой кодекс не устанавливает никакого предупредительного срока. Поэтому сотрудник вправе в тот же день, как подал уведомление, уйти домой. Кстати, такое уведомление может быть составлено и подписано сразу несколькими работниками.

По мнению Минтруда, работник сам решает, когда и где ему воспользоваться своим правом приостановить работу. Например, он может это сделать, находясь в командировкеПисьмо Минтруда от 18.08.2017 № 14-2/В-761.

Период приостановки работодатель должен оплатить исходя из среднего заработка как вынужденный прогулст. 234 ТК РФ. Кроме того, работнику также должны быть выплачены и проценты за задержку зарплатыст. 142 ТК РФ; вопрос 4 Обзора, утв. Постановлением Президиума ВС от 10.03.2010.

Средний заработок за время приостановки работы:

•учитывается в расходах на оплату трудап. 14 ст. 255 НК РФ;

•облагается НДФЛ и взносами, в том числе на травматизмп. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ; Письмо Минфина от 10.06.2021 № 03-15-06/45792.

При этом сотрудник обязан выйти на работу на следующий рабочий день после того, как получит от работодателя письменное уведомление о готовности целиком погасить зарплатный долг. Но сам по себе факт получения работником такого уведомления — еще не повод возобновлять работу.

Только когда руководство действительно полностью выплатит работнику всю задолженность, куда, кроме задержанной зарплаты, входят также проценты и оплата периода приостановки, он должен приступить к работе.

Если же работодатель лишь частично погасит долг по зарплате, работник вправе снова покинуть свое рабочее место. При этом он не обязан еще раз извещать работодателя о приостановлении работыАпелляционные определения Омского облсуда от 20.06.2018 № 33-3504/2018; Нижегородского облсуда от 20.03.2018 № 33-2117/2018.

Руководителя могут привлечь к уголовной ответственности

Ответственность по УК РФ грозит руководителю компании, работодателю —индивидуальному предпринимателю, а также руководителю филиала, представительства или иного обособленного подразделенияст. 145.1, примечание 1 к ст. 145.1 УК РФ:

•за полную невыплату зарплаты, а также пособий и других причитающихся работнику выплат свыше 2 месяцев. При этом выплата зарплаты за полностью отработанное время в размере меньше федерального МРОТ (12 792 руб.) приравнивается к ее полной невыплате;

•за частичную (меньше половины причитающейся работнику суммы) невыплату зарплаты свыше 3 месяцев.

Вот какие уголовные наказания предусмотрены за полную и частичную невыплату зарплаты (если это не повлекло тяжких последствий).

Санкции
за частичную невыплату зарплаты свыше 3 месяцев	за полную невыплату зарплаты свыше 2 месяцев
•или штраф до 120 000 руб. либо в размере зарплаты осужденного за период до 1 года; •или лишение права занимать руководящую должность либо заниматься определенной деятельностью на срок до 1 года; •или принудительные работы на срок до 2 лет; •или лишение свободы на срок до 1 года	•или штраф от 100 000 до 500 000 руб. либо в размере зарплаты осужденного за период до 3 лет; •или принудительные работы на срок до 3 лет; •или лишение свободы на срок до 3 летДополнительно к этим наказаниям судья может также назначить такое наказание, как лишение права занимать руководящую должность или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Необходимое условие для наступления уголовной ответственности — работодатель не платил зарплату из корыстной или иной личной заинтересованности. То есть если фирма действительно терпит убытки и директор просто всячески старается удержать ее на плаву, его вряд ли привлекут по УК.

Уголовное преследование возможно, например, тогда, когда у руководителя была реальная финансовая возможность заплатить работникам, но вместо этого он предпочел рассчитаться с контрагентами. Или такой возможности у работодателя не было из-за его незаконных действий. К примеру, директор снимал деньги с расчетного счета фирмы и расходовал их на личные нуждып. 17 Постановления Пленума ВС от 25.12.2018 № 46; Апелляционные постановления Городищенского райсуда Волгоградской области от 15.04.2021 № 10-4/2021; Тульского облсуда от 13.05.2021 № 22-1072/2021; Люблинского райсуда г. Москвы от 28.10.2020 № 10-0025/2020; Приговор Кинешемского горсуда Ивановской области от 13.02.2020 № 1-12/2020.

* * *

Есть еще одно негативное последствие несвоевременной выплаты зарплаты. Если в трудинспекцию поступит сообщение об этом, она может инициировать внеплановую проверку работодателяпп. 35, 49 Положения, утв. Постановлением Правительства от 21.07.2021 № 1230. А уж что она выявит, кроме задержки зарплаты, каждый может предположить сам.