Ставки НДФЛ и взносов с выплат иностранным работникам

Категорий иностранцев, приезжающих работать в Россию, множество: визовые и безвизовые мигранты, высококвалифицированные специалисты, граждане стран — членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС), беженцы... Между тем от категории мигранта зависит ставка НДФЛ и страховых взносов во внебюджетные фонды.

Поэтому в помощь работодателям, привлекающим по трудовому договору работников из-за рубежа, мы сделали эту таблицу.

Сразу скажем, что взносы в ФСС «на травматизм» за иностранных работников уплачиваются независимо от их категории по тарифу, установленному для работодателя — организации или предпринимателяст. 5, п. 1 ст. 22 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Категория иностранных работников	Документ, подтверждающий право иностранца работать в РФ	НДФЛ	Страховые взносы
Категория иностранных работников	Документ, подтверждающий право иностранца работать в РФ	НДФЛ	в ПФР	в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	в ФФОМС
Граждане стран — членов ЕАЭС (Беларуси, Казахстана, Армении)п. 1 ст. 97 Договора о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее — Договор о ЕАЭС); ст. 1 Договора о присоединении Республики Армения к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Минске 10.10.2014)	Национальный паспорт или иной документ, удостоверяющий личность	13%ст. 73 Договора о ЕАЭС; п. 1 ст. 224 НК РФ; Письма Минфина от 10.03.2015 № 03-08-05/12342; ФНС от 05.03.2015 № БС-3-11/853@	22% — с выплат, не превышающих 711 000 руб.; 10% — с выплат, превышающих эту суммуп. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1, п. 2 ст. 33.1 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ); Постановление Правительства от 04.12.2014 № 1316 (далее — Постановление № 1316)	2,9% — с выплат, не превышающих 670 000 руб. С выплат свыше 670 000 руб. взносы уплачивать не нужноп. 5 ст. 96, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС; ч. 4, 5 ст. 8, п. 2 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); Постановление № 1316; Письмо Минтруда от 13.03.2015 № 17-3/ООГ-268	5,1%п. 5 ст. 96, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС; п. 3 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ; Письмо Минтруда от 13.03.2015 № 17-3/ООГ-268
Беженцыподп. 1 п. 1 ст. 1, подп. 10 п. 1 ст. 8 Закона от 19.02.93 № 4528-1 (далее — Закон № 4528-1)	Удостоверение беженцап. 2 ст. 3 Закона № 4528-1; п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства от 10.05.2011 № 356	13% с доходов, полученных от трудовой деятельности*п. 3 ст. 224 НК РФ	22% — с выплат, не превышающих 711 000 руб.; 10% — с выплат, превышающих эту суммуп. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1, п. 2 ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ; Постановление № 1316; Письмо Минтруда от 08.09.2014 № 17-3/10/В-5684	2,9% — с выплат, не превышающих 670 000 руб. С выплат свыше 670 000 руб. взносы не уплачиваютсяподп. 10 п. 1 ст. 8 Закона № 4528-1; ч. 4, 5 ст. 8, п. 2 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ; Постановление № 1316; Письмо Минтруда № 17-3/10/В-5684 (п. 1)	5,1%подп. 10 п. 1 ст. 8 Закона № 4528-1; ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ (далее — Закон № 326-ФЗ); п. 3 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ; Письмо Минтруда № 17-3/10/В-5684 (п. 1)
Иностранцы, получившие временное убежище в РФподп. 3 п. 1 ст. 1, подп. 10 п. 1 ст. 8 Закона № 4528-1	Свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФприложение № 3 к Приказу ФМС от 25.04.2011 № 81	13% с доходов, полученных от трудовой деятельности*п. 3 ст. 224 НК РФ		1,8%п. 2.1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ	Не начисляютсяп. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ
Высококвалифицированные иностранные специалистыпп. 1, 6 ст. 13.2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ (далее — Закон № 115-ФЗ) (из числа временно пребывающих в РФ)	Разрешение на работуприложения № 3, 4 к Приказу ФМС от 19.02.2014 № 97, где в графе «Особые отметки» указано «высококвалифицированный специалист»	13% с доходов, полученных от трудовой деятельности*п. 3 ст. 224 НК РФ	Не начисляютсяп. 15 ч. 1 ст. 9, ч. 3 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ; п. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ); ст. 10 Закона № 326-ФЗ
Другие иностранные граждане: временно пребывающие на территории РФп. 1 ст. 2 Закона № 115-ФЗ	Для безвизовых мигрантов — патент, выданный после 01.01.2015п. 1 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ	13% с зачетом фиксированных авансовых платежей, уплаченных самим иностранцем**п. 3 ст. 224, п. 6 ст. 227.1 НК РФ	22% — с выплат, не превышающих 711 000 руб.; 10% — с выплат, превышающих эту суммуп. 1 ст. 7, ст. 22.1, п. 2 ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ; Постановление № 1316	1,8%ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 2.1 ч. 2 ст. 12, ч. 3 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ	Не начисляютсяп. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ
	Для визовых мигрантов — разрешение на работу в РФп. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ	Если иностранецп. 2 ст. 207, пп. 1, 3 ст. 224 НК РФ: <или>налоговый нерезидент — ставка 30%; <или>налоговый резидент — ставка 13%			Не начисляютсяп. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ
постоянно или временно проживающие на территории РФп. 1 ст. 2 Закона № 115-ФЗ	Вид на жительство либо отметка в национальном загранпаспорте о временном проживании в РФподп. 1 п. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ			2,9% — с выплат, не превышающих 670 000 руб. С выплат свыше 670 000 руб. взносы не уплачиваютсяч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; ч. 4, 5 ст. 8, п. 2 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ; Постановление № 1316	5,1%ст. 10 Закона № 326-ФЗ; п. 3 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ

* Как разъясняют Минфин и ФНС, если высококвалифицированным иностранцам, а также лицам, признанным беженцами или получившим временное убежище в РФ, работодатель начисляет и выплачивает не связанные с их трудовой деятельностью доходы в виде:

материальной помощи;
оплаты жилья, коммунальных услуг, питания, обучения;
компенсации стоимости проезда к месту проживания и обратно;
среднего заработка за время отпуска, —

то к таким доходам применяется ставка НДФЛ 13% или 30% в зависимости от того, являются ли эти иностранные работники налоговыми резидентами или нетПисьма Минфина от 02.04.2015 № 03-04-06/18278, от 17.03.2015 № 03-04-06/14003, от 04.07.2014 № 03-04-06/32423, от 13.06.2012 № 03-04-06/6-168; ФНС от 06.03.2015 № БС-4-11/3628@.

** Безвизовые мигранты, работающие в РФ по патенту, должны уплачивать фиксированный авансовый платеж по НДФЛ за каждый месяц действия патента. В свою очередь, уплаченные мигрантом авансовые платежи работодатель вправе вычесть из суммы НДФЛ, начисленного с выплат иностранцу, при условии что имеютсяпп. 5, 6 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ; пп. 1—4, 6 ст. 227.1 НК РФ:

заявление от иностранца о таком вычете;
квитанции об уплате мигрантом фиксированных платежей;
уведомлениеутв. Приказом ФНС от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@, полученное работодателем из ИФНС по месту учета и подтверждающее его право как налогового агента уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на уплаченные иностранцем фиксированные авансовые платежи. Чтобы получить такое уведомление, работодатель должен подать в свою ИФНС заявление по рекомендованной формеПисьмо ФНС от 19.02.2015 № БС-4-11/2622.

Без упомянутого уведомления работодатель никак не учитывает уплаченные мигрантом авансовые платежи и в обычном порядке удерживает с выплат в его пользу НДФЛ по ставке 13%п. 3 ст. 224 НК РФ.

***

Что касается вознаграждений, выплачиваемых рассмотренным категориям иностранцев по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам, то картина со ставками НДФЛ и взносами в ПФР и ФФОМС будет идентичная. А вот в отношении страховых взносов в ФСС есть отличия:

взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляютсяч. 1 ст. 7, п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ;
взносы «на травматизм» нужно начислять, только если условие об этом указано в конкретном гражданско-правовом договореп. 2 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Понравилась ли вам статья?

Почему оценка снижена?
Есть ошибки
Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
Нет ответа по поставленные вопросы
Аргументы неубедительны
Ничего нового не нашел
Нужно больше примеров
Тема не актуальна
Статья появилась слишком поздно
Слишком много слов
Другое
Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300

Поставить оценку

Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

я подписчик электронного журнала

Авторизоваться
я не подписчик, но хочу им стать
Подписаться
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
Получить демодоступ