Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 июня 2015 г.
Содержание журнала № 12 за 2015 г.Ставки НДФЛ и взносов с выплат иностранным работникам
Категорий иностранцев, приезжающих работать в Россию, множество: визовые и безвизовые мигранты, высококвалифицированные специалисты, граждане стран — членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС), беженцы... Между тем от категории мигранта зависит ставка НДФЛ и страховых взносов во внебюджетные фонды.
Поэтому в помощь работодателям, привлекающим по трудовому договору работников
Сразу скажем, что взносы в ФСС «на травматизм» за иностранных работников уплачиваются независимо от их категории по тарифу, установленному для работодателя — организации или предпринимател
* Как разъясняют Минфин и ФНС, если высококвалифицированным иностранцам, а также лицам, признанным беженцами или получившим временное убежище в РФ, работодатель начисляет и выплачивает не связанные с их трудовой деятельностью доходы в виде:
- материальной помощи;
- оплаты жилья, коммунальных услуг, питания, обучения;
- компенсации стоимости проезда к месту проживания и обратно;
- среднего заработка за время отпуска, —
то к таким доходам применяется ставка НДФЛ 13% или 30% в зависимости от того, являются ли эти иностранные работники налоговыми резидентами или
** Безвизовые мигранты, работающие в РФ по патенту, должны уплачивать фиксированный авансовый платеж по НДФЛ за каждый месяц действия патента. В свою очередь, уплаченные мигрантом авансовые платежи работодатель вправе вычесть из суммы НДФЛ, начисленного с выплат иностранцу, при условии что имеютс
- заявление от иностранца о таком вычете;
- квитанции об уплате мигрантом фиксированных платежей;
- уведомлени
еутв. Приказом ФНС от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@, полученное работодателем из ИФНС по месту учета и подтверждающее его право как налогового агента уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на уплаченные иностранцем фиксированные авансовые платежи. Чтобы получить такое уведомление, работодатель должен подать в свою ИФНС заявление по рекомендованной формеПисьмо ФНС от 19.02.2015 № БС-4-11/2622.
Без упомянутого уведомления работодатель никак не учитывает уплаченные мигрантом авансовые платежи и в обычном порядке удерживает с выплат в его пользу НДФЛ по ставке
***
Что касается вознаграждений, выплачиваемых рассмотренным категориям иностранцев по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам, то картина со ставками НДФЛ и взносами в ПФР и ФФОМС будет идентичная. А вот в отношении страховых взносов в ФСС есть отличия:
- взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляютс
яч. 1 ст. 7, п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; - взносы «на травматизм» нужно начислять, только если условие об этом указано в конкретном гражданско-правовом договор
еп. 2 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.