Страховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП

Один фонд вместо двух

С 2023 г. ФСС присоединят к ПФР, и вместо двух фондов будет один внебюджетный фонд — Фонд пенсионного и социального страхования. Он объединит в себе все функции, которые ПФР и ФСС сейчас выполняют по отдельностист. 1, ч. 1 ст. 2, ст. 18, ч. 2 ст. 20 Закона от 14.07.2022 № 236-ФЗ. Но, помимо объединения фондов, законодатели еще меняют порядок уплаты взносов и представления отчетности по ним.

Единая предельная база по взносам

Напомним, в 2022 г. предельная база по взносам на ОПС составляет 1 565 000 руб., а по взносам на ВНиМ — 1 032 000 руб. После того как выплаты работнику с начала года превысят лимиты баз, взносы на ВНиМ платить уже не надо, а взносы на ОПС с суммы превышения нужно начислять и уплачивать по тарифу 10%пп. 3, 4 ст. 421, п. 2 ст. 425 НК РФ; Постановление Правительства от 16.11.2021 № 1951.

По взносам на ОМС, дополнительным взносам на ОПС для работодателей, у которых есть вредные и опасные условия труда, и взносам на травматизм лимит баз не устанавливаютпп. 3, 5 ст. 421, статьи 428, 429 НК РФ; ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ). Эти взносы надо уплачивать независимо от суммы выплат работнику с начала года.

С 2023 г. отдельных предельных баз по ОПС и ВНиМ не будет, а сделали единую предельную базу, которая будет равна базе по пенсионным взносам. Она тоже будет ежегодно индексироваться на рост средней зарплатып. 5.1 ст. 421 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023). Так что в следующем году лимит единой базы наверняка станет больше 1 565 000 руб. Нагрузка точно возрастет для тех работодателей, сотрудники которых получают более 86 000 руб. в месяц (1 032 000 млн руб. / 12 мес.).

Для дополнительных взносов на ОПС с выплат работникам, имеющим право на досрочную пенсию «по вредности», предельной базы так же, как и сейчас, не будет.

Единый тариф взносов

С 2023 г. будет единый тариф взносовп. 3 ст. 425 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023):

•30% — с выплат физлицам, не превышающих единую предельную базу;

•15,1% — с выплат физлицам сверх предельной базы.

В общем случае работодатели и сейчас уплачивают взносы по совокупному тарифу 30% (на ОПС — 22%, на ОМС — 5,1%, на ВНиМ — 2,9%). И с нового года он сохранится. Другое дело, что предельная база увеличится, а это приведет и к уплате большей суммы взносов.

Пониженные тарифы для разных категорий плательщиков тоже сохранят. Только объединят все льготные категории в три группы с разными тарифами — 15%, 7,6% и 0%.

Так, в 2023 г. по-прежнему будут уплачивать взносы по пониженным тарифамподп. 3, 17 п. 1, пп. 2.2, 2.4 ст. 427 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023):

•субъекты МСП и общепит — по тарифу 15% с выплат работникам за месяц свыше МРОТ (в этом году — свыше 13 890 руб.)Письмо ФНС от 06.06.2022 № БС-4-11/6888@. Со следующего года МРОТ планируют повысить до 30 000 руб. Законопроект об этом уже внесен в Госдумузаконопроект № 179937-8. Но какой размер в итоге утвердят, пока неизвестно;

•для IT-компаний — по тарифу 7,6% с выплат, не превышающих предельную базу, и тарифу 0% с выплат сверх базы.

Доптарифы взносов на ОПС с выплат работникам-«вредникам» останутся такими же, как и сейчас, — от 0 до 8% в зависимости от класса условий труда, установленного спецоценкойст. 428 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023). И начислять их нужно будет отдельно от взносов по единому тарифу.

А вот уплачивать все взносы (кроме взносов на травматизм) в следующем году организациям и индивидуальным предпринимателям нужно будет ежемесячно в составе единого налогового платежа. То есть одной платежкой вместе с другими налогами не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносовпп. 1, 3, 6 ст. 431 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023) (подробнее см. , 2022, № 17).

С вознаграждения по ГПД придется платить взносы на ВНиМ

Сейчас организации и ИП не платят взносы на ВНиМ с выплат физлицам по гражданско-правовым и авторским договорам, поскольку они упомянуты в ст. 422 НК РФ как необлагаемыеподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ.

А с 2023 г. это освобождение отменяетсяп. 9 ст. 2, п. 1 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ. И если в этом году организации и ИП с вознаграждений физлицам по ГПД и авторским договорам платят взносы по совокупному тарифу 27,1% (на ОПС — 22%, на ОМС — 5,1%), то со следующего года будут платить по единому тарифу 30% в пределах единой базы и 15,1% сверх базы. То есть по такому же тарифу, как и с доходов работников по трудовым договорам. Различий в начислении взносов в зависимости от вида заключенного договора (гражданско-правовой, авторский или трудовой) больше не будет.

В связи с этим индивидуальным предпринимателям, которые в 2023 г. будут заключать ГПД с физлицами, придется регистрироваться в качестве страхователей в новом Фонде пенсионного и социального страхованияподп. «б» п. 5 ст. 9 Закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ. А потом сниматься с учета при прекращении этого договора. То есть ИП должны будут подавать сведения на физлиц, с которыми заключили/прекратили ГПД. И на этом основании Фонд будет ставить и снимать с учета ИП в качестве страхователя. Похожая процедура сейчас действует при постановке на учет предпринимателя как страхователя в ФСС, если в гражданско-правовом договоре с физлицом предусмотрена уплата взносов на травматизмподп. 4 п. 1 ст. 6 Закона № 125-ФЗ. Однако пока неясно, как нужно действовать, если ИП уже состоит на учете в Фонде как страхователь, поскольку у него есть работники по трудовому договору, а он еще заключил ГПД с физлицами. Вероятно, что повторно вставать на учет в Фонде не придется.

Организациям не придется самим вставать на учет в качестве страхователей. Новый Фонд автоматом поставит их на учет на основании сведений, полученных из ФНС.

Такой порядок установили потому, что с 2023 г. граждане, которые выполняют работы и оказывают услуги по ГПД, смогут получать пособия по болезни и детские пособияподп. «б» п. 3 ст. 9 Закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ. Правда, возможно это будет, только если сумма взносов, уплаченных с доходов физлица за предыдущий календарный год, предшествующий году, в котором наступил страховой случай, составит не менее стоимости страхового года. А она определяется так: МРОТ на 1 января года, за который уплачиваются взносы, х 12 х 2,9%. В 2022 г. этот показатель составляет 4833,72 руб. (13 890 руб. х 2,9% х 12).

Так вот Минтруд разъяснил, что в 2023 г. рассчитывать на больничное пособие смогут только те исполнители по ГПД, которые в 2022 г. работают по трудовым договорам и, соответственно, за которых работодатели платят страховые взносы, в том числе и взносы на ВНиМ. И только при условии, что за 2022 г. сумма уплаченных взносов на ВНиМ за этих работников будет не менее 4833,72 руб.Письмо Минтруда от 05.08.2022 № 17-1/В-103

А вот если физлица в 2022 г. работают исключительно по ГПД, тогда в 2023 г. права на больничное пособие у них не возникнет. Поскольку сейчас с выплат по ГПД взносы на ВНиМ не начисляют и не уплачивают.

С выплат временно пребывающим иностранцам надо будет платить больше взносов

Напомним, сейчас с выплат временно пребывающим иностранцам взносы начисляют по совокупному тарифу 23,8% (взносы на ОПС — по общему тарифу 22% (10% — с выплат сверх предельной базы), взносы на ВНиМ — по пониженному тарифу 1,8%)подп. 15 п. 1 ст. 422, подп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ; ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ.

И не начисляют взносы на ОМС, поскольку временно пребывающие иностранцы не являются застрахованными лицами по обязательному медицинскому страхованию.

С 2023 г. такие иностранцы будут признаваться застрахованными лицами по этому виду обязательного страхования. Поэтому отменяются освобождение от взносов на ОМС и пониженный тариф взносов на ВНиМподп. «б» п. 1 ст. 12 Закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ; п. 9 ст. 2, ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ.

Так что в следующем году за таких иностранцев нужно будет платить страховые взносы по единому тарифу 30%.

А вот по взносам на травматизм изменений не предвидится. Как в этом, так и в следующем году с выплат временно пребывающим иностранцам нужно начислять эти взносы так же, как и с выплат россиянам. То есть взносами на травматизм облагаются выплаты по трудовым договорам, а выплаты по гражданско-правовым договорам — только в том случае, если в ГПД предусмотрена уплата взносов на травматизмст. 20.1 Закона № 125-ФЗ.

Новая объединенная отчетность

Говорят, что уплата налогов и взносов единым налоговым платежом и сдача единой отчетности должны облегчить и упростить жизнь бухгалтерам, поскольку платежей и отчетности станет меньше. Однако из внесенных в разные законы поправок это вовсе не следует. Просто вместо нескольких разных форм придется сдавать объединенную, но с разными разделами и разными сроками представления. Так что весьма сомнительное упрощение.

Как мы уже рассказывали в предыдущем номере (см. , 2022, № 17), в ИФНС в 2023 г. нужно будет сдаватьп. 7 ст. 431 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023):

•расчет по страховым взносам ежеквартально — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (кварталом, полугодием, 9 месяцами) и расчетным (календарным годом) периодом. Но, вероятно, без раздела 3, в котором сейчас указывают персональные данные физлиц, выплаты им, облагаемые взносами на ОПС, и суммы взносов на ОПС;

•новую форму с персональными сведениями о физлицах ежемесячно — не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим. В ней нужно будет отражать персональные данные физлиц и сведения о суммах доходов за прошедший месяц. Эти сведения налоговики также ежемесячно будут передавать в новый Фонд пенсионного и социального страхованияподп. 1 п. 1 ст. 11.1 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2023) (далее — Закон № 27-ФЗ). Это своеобразная замена форме СЗВ-М, которую сейчас нужно ежемесячно представлять в отделение ПФР, а с 2023 г. она отменяется.

Сейчас форму 4-ФСС по взносам на травматизм нужно сдавать в отделение ФСС, а формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3 — в отделение ПФР. А со следующего года эти четыре формы заменят одной единой формой, которую нужно будет сдавать в новый Фонд пенсионного и социального страхования. Пока утвержденной формы нет. Однако сроки сдачи каждого вида сведений будут разные. Поэтому, вероятно, форма будет с разными разделами и к каждому сроку нужно будет сдать свой раздел.

В таблице приведены нынешние формы и сроки их представления и будущие сроки сдачи отчетности в единый Фондст. 11 Закона № 27-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2023); пп. 1, 2 ст. 22.1, п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2023).

Новую единую форму надо будет сдавать в отделение Фондап. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2023):

•только в электронном виде, если численность застрахованных лиц более 10 человек за отчетный период;

•на бумаге, а в электронном виде по желанию, если численность застрахованных лиц 10 и менее человек за отчетный период.

При подсчете количества застрахованных нужно учитывать и работников по трудовым договорам, и физлиц по ГПД, если по условиям этих договоров за них начисляют взносы на травматизм.

А вот отчетный период надо определять в зависимости от того, какие сведения предстоит сдавать организации или ИП. То есть отчетный период для сдачи разных разделов новой формы будет разный — месяц, I квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный годст. 1 Закона № 27-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2023).

Что со взносами для ИП за себя

Размер взносов для ИП не изменится. Сейчас в НК на 2023 г. предусмотрена сумма взносов на ОПС 36 723 руб., а на ОМС — 9119 руб.п. 1 ст. 430 НК РФ А в 2023 г. будет единая сумма 45 842 руб.подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023) И ее нужно будет уплатить одним платежом, а не разными платежками, как сейчас.

Также сохраняется и дополнительная уплата 1%-х взносов на ОПС. Если за 2023 г. доход ИП окажется более 300 000 руб., то с суммы превышения нужно будет уплатить 1% взносов на ОПС. При этом максимальный размер этих взносов не может быть больше 257 061 руб.подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)

Сроки уплаты тоже остаются прежние, а именноп. 2 ст. 432 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023):

•фиксированную единую сумму взносов (45 842 руб.) нужно будет уплатить не позднее 31 декабря текущего календарного года;

•1%-е взносы — не позднее 1 июля года, следующего за истекшим.

* * *

А еще законодатели немного смягчили ответственность за недостоверные сведения в персонифицированной отчетности. За опоздание с подачей новой единой отчетности в Фонд либо за представление ее с неполными или недостоверными сведениями организации или ИП грозит штраф 500 руб. за каждое застрахованное лицо, которое должно быть там указано. Но за ошибки в сведениях о трудовой деятельности — нынешняя форма СЗВ-ТД — наказывать не будут, в то время как сейчас штрафуютст. 17 Закона № 27-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2023).

Также предусмотрена скидка 50% для нарушителей, которые согласны быстро уплатить штраф по требованию Фонда. В общем случае исполнить требование об уплате финансовых санкций организация или ИП должны в течение 20 календарных дней со дня его получения (если больший срок не указан в требовании). Так вот если они готовы уплатить штраф в течение первых 10 календарных дней, то можно сразу перечислить только половину суммы.

На этом знакомство с новшествами мы не заканчиваем. Как только появятся новые формы отчетности, мы вам о них расскажем.