Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 декабря 2024 г.

ОСН УСН ЕСХН

Л.А. Елина,
ведущий эксперт

Самые важные поправки по НДС касаются упрощенцев — о них мы поговорили в отдельной статье здесь. Но есть и иные НДС-изменения. Часть из них вступает в силу с нового года, часть — с апреля, а некоторые — с июля 2025 г. К примеру, будет новая схема расчета НДС при продаже медных полуфабрикатов: в ряде случаев НДС будет считать покупатель как налоговый агент.

Что поменяется в НДС-правилах в начале и середине 2025 года

Обновление переходных норм при смене НДС-режимов

С 2025 г. упрощенцы автоматически становятся плательщиками НДС. Но большинство из них получает освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. В связи с этим с 2025 г. потребовались и новые правила восстановления вычетов входного НДС при переходе с общей системы налогообложения на упрощенку.

Также новые НДС-правила понадобились и для случая изменения НДС-обязанностей в рамках применения упрощенной системы в 2025—2026 гг. К примеру, когда утрачивается право на НДС-освобождение, и наоборотп. 8 ст. 145 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). Особенности перехода на УСН с 2025 г. мы рассмотрели здесь.

По новым правилам при утрате права на НДС-освобождение по ст. 145 НК РФ упрощенец сможет принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным до утраты права на такое освобождение. Но только когда все это использовано для операций, которые облагаются НДС. И только в случае, когда упрощенец либо переходит на ОСН, либо остается на УСН, но выбрал общие ставки НДС (20%, 10%...). Если же упрощенец потеряет право на автоматическое НДС-освобождение, но после этого выберет спецставки НДС 5% и 7%, то права на «переходные НДС-вычеты» у него не будетабз. 2, 5 п. 8 ст. 145, п. 8 ст. 164 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).