Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 января 2023 г.
Содержание журнала № 3 за 2023 г.
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
В цене ювелирного лома, приобретенного у физлиц, НДС нет
ИП закупает у физлиц лом ювелирных изделий и передает его на переработку заводу, который возвращает ИП готовые ювелирные изделия. Эти ювелирные изделия ИП продает через свой магазин. На какой стадии у ИП возникает исходящий НДС при такой схеме работы? Можно ли выделять НДС из стоимости приобретенного у физлиц лома, чтобы поставить налог в вычет?
— Физлица не являются плательщиками НДС. И при покупке лома ювелирных изделий у физлиц у предпринимателя не возникает обязанностей налогового агента по НДСПисьма Минфина от 15.02.2018 № 03-07-08/9498; ФНС от 20.03.2018 № СД-4-3/5112@. Так что выделять НДС из стоимости ювелирного лома, приобретенного у физлиц, у ИП оснований нет.
Передача давальческого сырья подрядчику на переработку — не реализация, поскольку собственником материалов по-прежнему остается заказчик. Поэтому объекта обложения НДС при передаче материалов подрядчику не возникаетп. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ; Письмо Минфина от 29.01.2013 № 03-07-11/1594. Исходящий НДС здесь у ИП может возникнуть только в том случае, если неиспользованные материалы остаются у подрядчика, то есть по сути реализуются ему заказчиком. Тогда НДС на стоимость таких материалов ИП должен начислить в обычном порядке.
В общем же случае исходящий НДС у ИП возникнет лишь на стадии реализации покупателям полученных от завода-подрядчика готовых ювелирных изделийподп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ. А к вычету по этим операциям ИП сможет принимать только НДС, предъявленный ему подрядчиком в отношении самих услуг по переработке давальческого сырья в готовую продукцию.
