Добавить в «Нужное»
8 читателей оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 мая 2022 г.

Содержание журнала № 11 за 2022 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН
М.А. Кокурина,
старший юрист
Работодатель обязан выплачивать зарплату не реже двух раз в месяц. При выплате за первую половину месяца, именуемой в народе авансом, не удерживается НДФЛ и не исчисляются страховые взносы. Но если аванс выплачивается в последний день месяца, то с налогом ситуация иная. Кроме того, разбираемся, какие выплаты учитывать при расчете аванса и обязан ли работодатель по требованию работника платить аванс наличными.

Зарплатный аванс: чтобы не больше, но и не меньше

Самый безопасный аванс — в размере оплаты отработанного времени

В каком размере нужно выплатить аванс за первую половину мая работнику-пятидневщику с зарплатой 48 600 руб.?

Внимание

При упрощенной системе налогообложения сумму аванса отражайте в расходах в день перечисления денег сотрудникуподп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

— Зарплата за первую половину месяца выплачивается за отработанное в этот период время. Всего в мае 18 рабочих дней, в периоде 1—15 мая 6 рабочих дней (4—6, 11—13 мая). Если все эти дни первой половины месяца сотрудник отработал, то аванс за май ему нужно начислить в размере 14 094 руб. (48 600 руб. / 18 раб. дн. х 6 раб. дн. х 0,87). То есть:

учтите при расчете только рабочие дни;

уменьшите сумму аванса на НДФЛ с первой части зарплаты, используя коэффициент 0,87 (поскольку доход сотрудника не превышает 5 млн руб. за год и о применении прогрессивной ставки НДФЛ 15% речи не идет)п. 1 ст. 224 НК РФ. Но не начисляйте (то есть не делайте проводку Дт 70 – Кт 68) и не удерживайте налог. Такой подход удобен тем, что в конце месяца у вас будет доход, необходимый для удержания НДФЛ.

Из-за неотработанной второй половины месяца НДФЛ может попасть в следующий месяц

Работник отработал первую половину мая, а с 16-го числа ушел в отпуск за свой счет. Аванс за отработанное время мы выплатили 20-го числа. Когда перечислить в бюджет НДФЛ с аванса?

— Доход работника в мае равен сумме выплаченного ему аванса. Поэтому если вы учли НДФЛ при выплате аванса, то есть выплатили аванс с коэффициентом, например, 0,87 (это без учета предоставленных работнику вычетов), то:

в последний день месяца, за который сотруднику был начислен доход в виде оплаты труда, исчислите сумму налога;

перечислите сумму налога в бюджет не позднее следующего рабочего дня.

А вот если при выплате аванса вы «не зарезервировали» сумму дохода для НДФЛ, то в последний день месяца исчислите сумму НДФЛ. Но удержать в этот же момент налог не из чего. Поэтому исчисленный с первой части зарплаты за май НДФЛп. 6 ст. 226 НК РФ:

удержите при следующей выплате дохода в денежной форме, например при выплате зарплаты за первую половину июня;

уплатите не позднее следующего рабочего дня после удержания.

Аванс в последний день месяца требует удержания и уплаты с него НДФЛ

У нас в локальном нормативном акте предусмотрена выплата аванса по зарплате 30-го числа текущего месяца, а в феврале — 28-го числа или 29-го — в високосном году. Нужно ли перечислять в бюджет НДФЛ с аванса?

Если работодатель выплачивает своим работникам аванс 30-го числа текущего месяца, у бухгалтера прибавляется налогово-отчетных хлопот

Если работодатель выплачивает своим работникам аванс 30-го числа текущего месяца, у бухгалтера прибавляется налогово-отчетных хлопот

— Нужно в феврале и в месяцы, в которых 30 дней. Потому что НДФЛ с зарплаты надо исчислять в последний день месяца, за который она начислена. А у вас дата выплаты аванса в указанные месяцы совпадает с датой получения дохода в виде зарплаты за этот месяц и исчисления с нее НДФЛ, то есть с последним днем месяца. Поэтому исчислите, удержите и на следующий рабочий день уплатите налог с аванса. А при выплате денег за вторую половину месяца удержите оставшийся налог за месяцп. 6 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 23.11.2016 № 03-04-06/69181; Определение ВС от 19.02.2020 № 305-ЭС19-27749.

Если вы будете удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет только один раз при окончательном расчете за текущий месяц, то при налоговой проверке организацию оштрафуют за несвоевременное удержание и перечисление НДФЛ.

Еще имейте в виду, что из-за того, что в вашей ситуации НДФЛ нужно удерживать и с аванса, и с зарплаты за вторую половину месяца, в расчете 6-НДФЛ аванс надо показать отдельно. Если этого не сделать, а выплаченный в последний день месяца аванс отразить вместе с зарплатой, то оштрафовать могут еще и за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ. Ведь у вас окажутся неверно указанными дата удержания налога и срок его перечисления в бюджетп. 1 ст. 126.1 НК РФ.

В аванс можно не включать выплаты, зависящие от показателей работы за месяц

Впервые считаю зарплату за первую половину месяца и запуталась, какие части заработка нужно в нее включать. Например, если не учесть в авансе северные коэффициенты и надбавки, то аванс получается совсем маленьким. Правильно ли это?

— Для правильного расчета аванса нужно уяснить, что при его расчете обязательно учитываютсяПисьма Минтруда от 05.02.2019 № 14-1/ООГ-549, от 20.03.2019 № 14-1/В-177, от 18.09.2018 № 14-1/В-765, от 10.08.2017 № 14-1/В-725, от 18.04.2017 № 11-4/ООГ-718:

оклад (тарифная ставка) сотрудника за отработанное время;

выплаты, не зависящие от показателей месяца. Это все надбавки и доплаты за отработанное время, которые не зависят от оценки работы за месяц или от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда. К ним относятся компенсации за работу в ночное время, за тяжелые, вредные или опасные условия труда, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы, за вахтовую работу, доплата за время нахождения в пути к месту работы и т. д. Причем не важно, установлены доплаты и надбавки ТК РФ или нормативным актом работодателя.

При расчете аванса не нужно учитывать:

оплату сверхурочной работы или работы в выходные или праздники, расчет которой зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца;

премии и иные стимулирующие выплаты, добавочную процентную часть зарплаты. Потому что для их расчета нужны показатели, которые считаются по итогам какого-либо периода.

В отношении региональных коэффициентов и процентной надбавки рекомендуем следующее. Если работник получает только оклад и выплаты, не зависящие от итоговых показателей месяца, рассчитывайте аванс с учетом районного коэффициента и процентной надбавки. Если есть еще и выплаты, итоговый размер которых в середине месяца определить невозможно, на них начисляйте районные коэффициенты и надбавки при расчете зарплаты по окончании месяца. Так наверняка удастся избежать споров с сотрудниками из-за ухудшения их трудовых правПисьмо Минтруда от 20.03.2019 № 14-1/В-178.

В выплате аванса наличными можно отказать

Один работник хочет, чтобы аванс ему начисляли на карту одного банка, а зарплату оставили на карте, привязанной к общему зарплатному проекту. Другой сотрудник просит аванс выдавать наличными. Обязаны ли мы удовлетворять такие желания персонала с учетом того, что в ЛНА или трудовых договорах у нас таких положений нет?

— Как следует из вопроса, зарплата перечисляется всем сотрудникам на карты. То есть в коллективном договоре или в трудовых договорах закреплен именно такой способ выплаты заработка. Если при этом в указанных документах не установлена возможность перевода разных частей зарплаты по заявлению сотрудника на карты разных банков, то вы вправе не удовлетворять просьбу первого сотрудника о таком разделении. Это нам подтвердили в Роструде.

Возможность выплаты разных частей зарплаты на карты разных банков

ШКЛОВЕЦ Иван Иванович ШКЛОВЕЦ Иван Иванович
Заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

— ТК РФ предусматривает право работника сменить банк, через который работник желает получать зарплату от работодателяст. 136 ТК РФ. При этом нет прямой нормы, позволяющей сотруднику делить получение частей зарплаты по разным банкам.

Вместе с тем перевод зарплаты на разные банковские карты два раза в месяц не нарушает законодательство. Но для признания правомерности выплаты частей заработной платы на разные банковские счета необходимо, чтобы условия перечисления зарплаты на два банковских счета были предусмотрены в коллективном или трудовом договоре. При отсутствии закрепленных положений в указанных документах работодатель вправе отказать работнику в таком перечислении.

Кроме того, в коллективном или трудовом договоре может быть прописано, что для разделения выплат частей зарплаты необходимо согласие сторон. Если такое условие есть, а работодатель не хочет выплачивать деньги на карты разных банков, он вправе отказать работнику в этом.

Таким образом, если вы не против выплачивать разные части зарплаты на карты разных банков, то нужно в коллективный договор или в трудовой договор внести порядок такого разделения, предусмотрев, допустим, берет ли компания на себя расходы на обслуживание другого банка сотрудника или нет. К примеру, дополнения коллективного или трудового договора могут быть такого содержания.

3.6. Работник вправе заменить банк, в который ему должна переводиться заработная плата или ее часть. Для этого работник должен самостоятельно:
— открыть себе счет в выбранном им банке;
— подать в бухгалтерию письменное заявление с банковскими реквизитами для перевода заработной платы не позднее чем за 15 календарных дней до дня выплаты заработной платы;
— оплачивать расходы, возникающие в связи с открытием и ведением карты вне зарплатного проекта работодателя.

Вы вправе:

или отказать в выплате частей зарплаты на разные карты;

или установить необходимость своего согласия в каждом конкретном случае для принятия решения о разделении выплат. При обращении сотрудника с заявлением о перечислении части заработной платы на карту другого банка пусть руководитель проставляет резолюцию «Не возражаю»/«Возражаю» на заявлении работника.

Сотруднику, который хочет поменять способ получения денег с «карточного» на наличный, вы также не обязаны потакать. Работодатель вправе отказаться выплачивать часть заработка наличными. Если вы согласитесь пойти навстречу работнику, нужно будет оформить дополнительное соглашение к трудовому договору, предусмотрев в нем возможность выдачи зарплаты за первую половину месяца наличными.

Аванс — подходящий доход для удержания алиментов

Должны ли мы удерживать алименты с аванса по исполнительному документу?

— Должны, так как алименты нужно удерживать при каждой выплате дохода, в том числе и с аванса. Так не будет создаваться задолженность по алиментам, если, предположим, вы выплатите аванс в размере половины оклада, а оставшейся по итогам месяца части зарплаты не хватит на выплату алиментов в полном объеме.

Кстати, в платежке при перечислении зарплатного аванса указывайте сумму удержанных алиментов. Предположим, если вы удержали 3850 руб., то в платежку впишите: «//ВЗС// 3850-00//».

Фиксированный аванс: не запрещен, но неудобен

Можно ли установить зарплату за первую половину месяца в фиксированной сумме?

— Прямого запрета на установление фиксированного аванса по зарплате в законодательстве нет. Но аванс должен соответствовать отработанному в первой половине месяца времениПисьмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725. И на деле придется все время считать и сверяться, не меньше ли предусмотренный вами аванс, чем оплата за отработанное время. Проще сразу оплачивать реально отработанное сотрудником с 1-го по 15-е число месяца время.

Средний заработок при командировке — тоже оплата труда

Сотрудника направят в командировку в первой половине месяца с 1-го по 15-е число. Как и когда оплатить ему дни командировки и уплатить НДФЛ с суммы такой оплаты?

— В период командировки за человеком сохраняется средний заработок. В целях обложения НДФЛ сумма оплаты за командировку относится к оплате трудаПисьмо ФНС от 17.04.2018 № БС-4-11/7320@. Поэтому выплатите сотруднику в дату, установленную в компании как день выплаты аванса, зарплату за первую половину месяца исходя из среднего заработка с учетом коэффициента 0,87, если его доход не облагается по прогрессивной ставке 15%. Если НДФЛ надо будет впоследствии удержать по ставке 15%, применяйте коэффициент 0,85.

Удержите НДФЛ и перечислите его в бюджет в общем порядке при начислении зарплаты за вторую половину месяца.

Обучение сотрудника — не повод не платить ему аванс

В компании 18 сотрудников на основании приказа проходят обучение в течение месяца. Оплачиваем им это время по среднему заработку. Должны ли дни обучения входить в расчет аванса?

— Дни обучения входят в расчет для оплаты труда работника за первую половину месяца:

рассчитайте ее исходя из среднего заработка сотрудника за дни, которые он отучился в первой половине месяца,

выплатите в день, установленный у вас как день выплаты аванса.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Кадры / Оплата труда
Кадры / Оплата труда

2024 г.

№ 12
Как назначают больничные, если работодателей несколькоКак оплачивать выходной день в командировкеМожно ли избежать внимания комиссии по противодействию нелегальной занятостиОформляем платежное поручение на перечисление алиментов
№ 11
Электронное информирование службы занятости
№ 10
Студент-очник может работать на полную ставкуЗарплатные субсидии из СФР: на кого и как получить в 2024 годуКак погасить долг по накопленным отпускам перед работникомКомиссии по противодействию нелегальной занятости: обязательно ли посещать?КС определил, как увольнять сотрудников при отказе от переездаНа задержанные увольнительные выплаты нужно начислить компенсацию
№ 9
Как в трудовом договоре указать место работы дистанционщикаОпоздание на работу не повод для удержаний из зарплатыСборник «увольнительных» дат: определяем последний день работы
№ 8
Как выглядит проводимая трудинспекцией профилактикаКак реагировать на просьбы работников: 10 жизненных ситуацийКакие отчеты сдавать на сотрудников и на исполнителей по ГПДПеречень вахтовых работ не ограниченПогашение, снятие, отмена дисциплинарного взыскания: в чем разница
№ 7
Технология привлечения сотрудника к дисциплинарной ответственности
№ 6
Из-за чего нужно обжаловать результаты внеплановой трудовой проверкиКак действовать при обжаловании результатов внеплановой трудовой проверкиТрудинспекторы получили доступ к налоговой тайне
№ 5
Для задержки зарплаты у работодателя нет никаких оправданийЗапрет на сокращение одиноких родителей: новые правилаМожно ли учесть в расходах серую зарплатуПриостановка работы из-за задержки зарплаты не спасет совместителя от увольнения
№ 4
Как оформить временного работника на замену двух декретницНесет ли в себе налоговые риски перечисление подотчета на зарплатные картыНужно ли компенсировать «сгоревшие» допвыходные по уходу за детьми-инвалидамиРазъяснения СФР: как правильно сообщать об удаленке и неполном рабочем времени по форме ЕФС-1Уточнен порядок выплаты компенсации за задержку зарплаты
№ 3
Испытательный срок не может длиться вечноКоснутся ли работодателя «возрастные» изменения в воинском учете в 2024 году
№ 2
Может ли работник передумать и взять за работу в выходные деньги вместо отгуловРасчеты с подотчетниками: разбираем вопросы о разном
№ 1
Накопление допвыходных родителем ребенка-инвалида: особые случаиПри простое все работники равныПрием на работу вахтовикаЧто влечет за собой повышение МРОТ

2023 г.

№ 24
Введен штраф за нарушение трудоохранных обязательств перед «вредниками»Допвыходные для ухода за детьми-инвалидами: копим и используемЗарплатно-премиальные вопросы: когда и сколько можно выплатить в декабреКак рассчитывается компенсация за вынужденный прогул
№ 23
Какие обязанности по воинскому учету есть у работодателяКвота по трудоустройству инвалидов: разъясняет Минтруд
№ 22
Ликбез для работодателя по организации воинского учета
№ 21
«Постмобилизационные головоломки» с решениямиДолжен ли работник принести работодателю справку о диспансеризацииМедосмотры работников: как организовать, оформить и учесть расходыУчебный отпуск прерывает основной отпуск
№ 20
Нужен ли новый медосмотр при переходе с одной вредной работы на другую
№ 19
В каких случаях работнику при увольнении положено выходное пособиеВнеплановый контроль: из-за чего может нагрянуть трудинспекцияЗарплатные даты: как правильно установить и соблюдатьПравила внепланового трудового контроля
№ 18
«Алиментные» ситуации: считаем, удерживаем, индексируемРеорганизация и сотрудники: кто, что и когда должен сообщить в СФР
№ 17
Как считать компенсацию за неотгулянный отпуск, если сотрудник отработал меньше годаКогда специалист, поступивший в магистратуру, сохраняет право на учебный отпускПравила военно-учетного поведения работодателя: за что новые штрафы
№ 15
Вводим дресс-код для работников с оглядкой на судебную практикуКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятыхНаем на сезон: лучше временные работники или самозанятые?
№ 14
Как столичным работодателям учитывать нерабочий день 26 июняМожно ли взять допвыходные по уходу за ребенком-инвалидом, живущим в другом городеЧто ожидает работодателя при возвращении «приостановленного» сотрудника
№ 13
Нельзя лишать работника стимулирующей части зарплаты на весь период взысканияПремии: как учитывать, когда индексировать и из-за чего можно не платитьРаботодатель не должен мешать сотруднику в обеденный перерыв
№ 12
Признание увольнения незаконным: что думают судьиРаботник призван на военные сборы: что делать бухгалтеруШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Зарплатные субсидии за прием на работу участников СВОРоструд подготовил памятку по обязательным медосмотрамСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 9
Студент-сотрудник: возможны ли срочный договор, испытательный срок и отпуск на сессиюРаботнику положена компенсация и за неначисленную зарплату
№ 8
Как в трудовой книжке исправить запись о переименовании организацииМожно ли наказать работника, прогулявшего обучение
№ 7
Устанавливаем видеонаблюдение в офисе с учетом судебной практики
№ 5
«Должен» — «не должен» в работе с персональными даннымиВозможности совместительства ограничены только временемТрудинспекторы почти всегда предупреждают о своем приходе
№ 4
Считаем отпуска и зарплаты с учетом праздничных и выходных дней
№ 3
Можно ли продлить испытательный срок нового работникаУпорядочение отчетности в органы занятости: что это означает для работодателяУтверждены требования к подтверждению уничтожения персональных данныхЧто нужно знать для организации суммированного учета рабочего времени
№ 2
Когда нужна доплата до МРОТМобилизованным гражданам предоставлены новые трудовые гарантииНовые бланки трудовых книжек в действииЧто надо помнить, если в компании есть работник-донор
№ 1
Зарплатные и отпускные вопросы в свете новогодних праздниковИспытательный срок: что нужно знатьНовшества в отношении иностранных работников — 2023

2022 г.

№ 24
Как отличить разъездной характер работы от командировокПередать трудовую книжку уволенного работника через его экс-коллегу нельзяПриостановление исполнительного производства в отношении мобилизованного сотрудникаЧто делать, если работодатель задерживает зарплату
№ 23
Запреты на работе: какие права нельзя отобрать за зарплатуЧто работодатель может запретить работникам
№ 22
«Мобилизационные» обстоятельства кадровой работыУволенный работник просит копии рабочих документов: что выдавать, а что нет?
№ 21
Директора мобилизовали: кому передать полномочия и какКадровые грани мобилизации: как все оформитьКадровые последствия «мобилизационного» приостановления договораМестные администрации вправе запрашивать данные о мужчинах-работникахМобилизационные хлопоты с сотрудником, которого нет на месте
№ 20
Воинский учет: вести его и сдавать отчетность должны все организацииКак работодателю сохранить прожиточный минимум сотруднику-должникуПочему работодателю важно понимать, что мобилизация ≠ военные сборы
№ 19
Персональные данные сотрудников: какие обязанности появились у работодателейСрок выплаты зарплаты нарушен — что за это будет?Что меняется с новыми правилами расследования производственных травмЧто нового при оформлении расследования несчастных случаев на производстве
№ 18
Как не ошибиться, удерживая долги из зарплаты сотрудниковНужно ли было подавать уведомление об обработке персональных данных до 1 сентября
№ 17
«Переводные» разъяснения Минтруда для первоначального работодателяОбещание, данное в мессенджере, можно зафиксировать у нотариусаОтветы Минтруда для работодателей, принимающих временных работниковСверхурочная работа: сложные вопросы оформления и оплатыУдержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимума
№ 16
Как передать уволенному работнику трудовую книжкуНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Временный перевод к другому работодателю: взгляд с обеих сторонКак в трудовом договоре указывать сроки выплаты зарплатыКогда договор о полной материальной ответственности не работает
№ 14
Индексация ≠  повышение зарплаты до МРОТТест: как правильно организовать удаленку
№ 13
Как работники с работодателя серую зарплату взыскивалиЧто думает ВС РФ об оформлении трудовых договоров
№ 12
Ведение трудовой книжки и учет трудового стажа работника из УкраиныКогда больничный лист не спасет работника от увольнения по инициативе работодателяСчитаем отпускные при наличии «президентских» нерабочих дней в расчетном периоде
№ 11
А ну-ка, удержи: переплата за «авансовый» отпуск при увольнении работникаКак IT-компании уведомлять военкомат об увольнении работника-«отсрочника»Кадрово-бухгалтерские будни: что, когда и как оформлятьКак поступить с работником, который не справляется со своими обязанностямиОтпуск отгулян авансом: отражаем перерасчет в налогах и бухучетеСправку об отсутствии судимости можно требовать не у всех соискателейЧто такое необоснованный отказ в приеме на работу: точка зрения ВС РФ
№ 10
Нюансы расчета «алиментной» задолженности сотрудниковОбзор судебных дел по спорам, связанным с заключением трудового договораФаксимильная подпись и трудовой договор несовместимы
№ 9
Во избежание простоя: временная смена трудовой функции, режима работы или работодателяСубсидии за наем молодежи: кто, сколько и как может получить
№ 8
Любимые вопросы работодателей об индексацииНи от кого не зависящий простой: оформляем, оплачиваем, учитываем
№ 7
Аренда жилья и другие расходы при переезде сотрудника: что с налогамиНеотгулянный отпуск: компенсируем при увольненииРаботник «потерялся» на митинге, в отпуске или в командировке: кадрово-бухгалтерские последствия
№ 6
Работодатели могут продолжать перечислять работникам зарплату на карты банков, попавших под санкцииУвольнение за прогул: разбираемся с причинами отсутствия на работе
№ 5
2 основных вопроса про компенсацию отгуловСЗВ-ТД о приеме на работу: с приказом и без негоКак перевести будущую маму на легкий трудКак работодателям размещать сведения о вакансиях на портале «Работа в России»Правила хорошего тона при отгулах
№ 4
«Вирусное» отстранение: когда допустимо и какие последствияГенерального директора ООО дисквалифицировали: как смягчить последствияКак удержать с работника алименты и другие долги, чтобы к вам не было претензийНа удаленку рекомендовали отправить как можно больше работниковПрием на работу генерального директора ООО: три основных шагаУчет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
«Медицинский» перевод на другую работу: как, куда, на сколькоКак устроить у себя ЭКДО
№ 1
В 2022 году МРОТ равен 13 890 руб.: что предпринять работодателямПФР подкорректировал правила заполнения СЗВ-СТАЖЧто полагается за работу в январские каникулы
26 июня 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Антон Дыбов
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание