Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 мая 2022 г.
Содержание журнала № 11 за 2022 г.
Зарплатный аванс: чтобы не больше, но и не меньше
Самый безопасный аванс — в размере оплаты отработанного времени
В каком размере нужно выплатить аванс за первую половину мая работнику-пятидневщику с зарплатой 48 600 руб.?
Внимание
При упрощенной системе налогообложения сумму аванса отражайте в расходах в день перечисления денег сотрудникуподп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
— Зарплата за первую половину месяца выплачивается за отработанное в этот период время. Всего в мае 18 рабочих дней, в периоде 1—15 мая 6 рабочих дней (4—6, 11—13 мая). Если все эти дни первой половины месяца сотрудник отработал, то аванс за май ему нужно начислить в размере 14 094 руб. (48 600 руб. / 18 раб. дн. х 6 раб. дн. х 0,87). То есть:
•учтите при расчете только рабочие дни;
•уменьшите сумму аванса на НДФЛ с первой части зарплаты, используя коэффициент 0,87 (поскольку доход сотрудника не превышает 5 млн руб. за год и о применении прогрессивной ставки НДФЛ 15% речи не идет)п. 1 ст. 224 НК РФ. Но не начисляйте (то есть не делайте проводку Дт 70 – Кт 68) и не удерживайте налог. Такой подход удобен тем, что в конце месяца у вас будет доход, необходимый для удержания НДФЛ.
Из-за неотработанной второй половины месяца НДФЛ может попасть в следующий месяц
Работник отработал первую половину мая, а с 16-го числа ушел в отпуск за свой счет. Аванс за отработанное время мы выплатили 20-го числа. Когда перечислить в бюджет НДФЛ с аванса?
— Доход работника в мае равен сумме выплаченного ему аванса. Поэтому если вы учли НДФЛ при выплате аванса, то есть выплатили аванс с коэффициентом, например, 0,87 (это без учета предоставленных работнику вычетов), то:
•в последний день месяца, за который сотруднику был начислен доход в виде оплаты труда, исчислите сумму налога;
•перечислите сумму налога в бюджет не позднее следующего рабочего дня.
А вот если при выплате аванса вы «не зарезервировали» сумму дохода для НДФЛ, то в последний день месяца исчислите сумму НДФЛ. Но удержать в этот же момент налог не из чего. Поэтому исчисленный с первой части зарплаты за май НДФЛп. 6 ст. 226 НК РФ:
