Основное об АУСН: НДС нет, но есть масса особенностей
Что такое АУСН
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН, или автоУСН, как иногда ее называет сама ФНС) — это экспериментальный налоговый режим. И он регулируется отдельным ЗакономЗакон от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее — Закон № 17-ФЗ). Однако платеж по АУСН-налогу входит в состав ЕНП наравне с налогами, которые установлены Налоговым кодексом. То есть его надо перечислять на ЕНСПисьмо ФНС от 28.02.2023 № АБ-3-20/2880@. Следовательно, налоговая переплата, которая есть на ЕНС упрощенца или общережимника, после его перехода на АУСН может быть использована для уплаты АУСН-налога. Это удобно и логично.
Законом предусмотрено, что эксперимент в виде АУСН будет действовать до 31.12.2027ч. 2 ст. 1 Закона № 17-ФЗ. Основная суть АУСН — налоги должны считаться автоматически, причем не организацией или ИП, а налоговой инспекцией. Для этого налоговый учет доходов и расходов налогоплательщик должен вести в своем личном кабинете налогоплательщикаст. 14 Закона № 17-ФЗ. Также налогоплательщик и уполномоченный банк должны передавать инспекции все сведения для расчета АУСН-налога. То есть это максимально открытый для контроля налоговый режим, где все должно быть прозрачно и просто.
АУСНщики освобождены от ряда налогов. Так:
•организации не должны платить НДС, налог на прибыль, налог на имущество (кроме налога исходя из кадастровой стоимости);
•ИП, которые применяют АУСН, не должны платить НДФЛ за себя, НДС и налог на имущество физических лиц, если оно используется для бизнесач. 4—6 ст. 2 Закона № 17-ФЗ. Правда, по мнению налоговой службы, такое освобождение у ИП не распространяется на объекты торгово-офисного назначения, включенные в ежегодно формируемые в субъектах РФ «кадастровые» перечнипп. 7, 10 ст. 378.2 НК РФ; Информация ФНС «Предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, вправе использовать льготы по налогу на имущество за 2023 год».
В связи с планами законодателей изменить лимит для упрощенцев в НДС-целях и лимит доходов при ПСН некоторые организации и ИП серьезно задумались о переходе на АУСН
Сейчас для многих важно, что на АУСН нет НДС. Причем независимо от уровня доходов АУСНщика. Главное, чтобы они укладывались в годовой лимит АУСН 60 млн руб. По правилам ст. 145 НК РФ доходы АУСНщика должны учитываться для определения лимита НДС-освобождения только после того, как он станет обычным упрощенцем. К примеру, в середине 2025 г. организация перешла с АУСН на УСН. Для целей НДС-освобождения по ст. 145 НК надо определить ее доходы за 2025 г.: сложить АУСН-доходы и УСН-доходы. А затем сравнить их с НДС-лимитом по доходам — предполагается, что его снизят до 20 млн руб.проект Закона № 1026190-8
