Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 апреля 2023 г.
Уменьшение «патентного» налога на взносы: новая версия
ФНС заявила, что при наличии достаточного положительного сальдо ЕНС для уменьшения ПСН-налога на сумму уплаченных страховых взносов подавать заявление о зачете не нужно. Даже если взносы были уплачены на КБК ЕНППисьмо ФНС от 31.03.2023 № СД-4-3/3898@; Информация ФНС.
Сообщается, что в целях уменьшения ПСН-налога в 2023 г. ИП вправе выбрать один из следующих вариантов:
•уплатить фиксированные страховые взносы платежным поручением на КБК ЕНП и дополнительно представить заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате взносов;
•перечислить фиксированные взносы платежкой на КБК страховых взносов или на КБК ЕНП. При этом у ИП должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога по ПСН. В этом случае для уменьшения ПСН-налога на взносы представлять заявление о зачете не требуется.
Например, ИП получил патент со сроком действия с 01.01.2023 по 30.06.2023. Сумма налога по патенту — 12 тыс. руб. Предприниматель 27 марта перечислил фиксированные страховые взносы за 2023 г. в размере 5 тыс. руб. платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. А 30 марта ИП представил уведомление об уменьшении налога по патенту. Сумма страховых взносов, уменьшающая сумму налога по ПСН, составила 5 тыс. руб.
В такой ситуации при наличии положительного сальдо ЕНС в размере, достаточном для уменьшения ПСН-налога, инспекция должна произвести такое уменьшение на указанную в уведомлении сумму страховых взносов. Следовательно, сумма налога по патенту после уменьшения составит 7 тыс. руб. (12 тыс. руб. – 5 тыс. руб.).
Затем ИП получил новый патент со сроком действия с 01.07.2023 по 31.10.2023, сумма налога по которому составила 8 тыс. руб.
ИП 10 августа платит страховые взносы в фиксированном размере за 2023 г. на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП в размере 6 тыс. руб. и в этот же день подает уведомление об уменьшении ПСН-налога на соответствующую сумму страховых взносов.
В такой ситуации ИП также вправе уменьшить сумму налога по патенту на 6 тыс. руб. при условии, что на дату рассмотрения налоговиками уведомления об уменьшении положительное сальдо ЕНС составляет 11 тыс. руб. (5 тыс. руб. + 6 тыс. руб.).
Но нужно понимать, что следование новым разъяснениям ФНС все равно не гарантирует отсутствие споров с ИФНС на местах по поводу учета взносов.
