Раздел 7 декларации по НДС: заполняем правильно
Кто должен заполнять раздел 7
У раздела 7 довольно длинное название, но суть в том, что в этом разделе надо отражать операции, которые по каким-то причинам освобождены от НДС (не облагаются НДС). И также надо показывать авансы в счет предстоящих поставок с длительным производственным циклом (свыше 6 месяцев). Ведь по особому правилу они тоже не облагаются НДС.
Так что раздел 7 организациям/ИП, которые должны подавать НДС-декларацию (включая упрощенцев с НДС), нужно заполнять в трех ситуациях.
Внимание
По необлагаемым операциям счета-фактуры не надо выставлять, однако их надо отразить в разделе 7 НДС-декларации, если налогоплательщик обязан ее подавать.
Ситуация 1. Есть не облагаемая НДС реализация товаров (работ, услуг), а именно:
•или операции, не признаваемые объектом обложения НДС, которые перечислены в п. 2 ст. 146 НК;
•или операции, не облагаемые НДС (освобождаемые от НДС) в рамках ст. 149 НК;
•или операции, по которым местом реализации не признается территория РФ по правилам статей 147 и 148 НК либо местом реализации в рамках ЕАЭС не признается территория РФ по правилам Протокола о порядке взимания косвенных налоговпп. 3, 29 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014).
Ситуация 2. Организация/ИП признается налоговым агентом при покупке товаров, работ, услуг, но при этом не удерживает НДС, поскольку такие приобретения не облагаются НДС.
Ситуация 3. Авансы по поставкам товаров (выполнению работ, оказанию услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев. Они должны быть указаны в спецперечне, а кроме того, нужно подтверждение Минпромторга о длительности производственного циклап. 1 ст. 154, п. 13 ст. 167 НК РФ; Перечень, утв. Постановлением Правительства от 28.07.2006 № 468; п. 50.6 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ (далее — Порядок заполнения декларации). Если условия соблюдены, авансы не облагаются НДС, показываются в разделе 7 и далее НДС исчисляется только при отгрузке таких товаров (работ, услуг). А если эти условия не соблюдаются, то сами авансы надо облагать НДС, а в разделе 7 они, соответственно, не отражаются.
Иногда бухгалтеры не понимают, зачем вообще нужен этот раздел 7. А смысл его заполнения (и существования) такой: налоговая служба может в рамках камеральной проверки оценить, насколько верно налогоплательщик или налоговый агент применил норму НК, позволяющую не начислять НДС с той или иной операции. Если возникнут сомнения, ИФНС оперативно сможет выяснить у организации/ИП все обстоятельства. И если освобождение от НДС по конкретной операции применено неверно, налогоплательщик должен будет подать уточненную декларацию.
