Налоговые и бухгалтерские новости
Форму счета-фактуры официально обновили
Правительство РФ актуализировало формы и порядок заполнения счетов-фактур (в том числе корректировочных), а также книги покупок и книги продаж.
■ Постановление Правительства от 23.01.2026 № 26
Так, в частности, форма счета-фактуры дополнена строкой 5б «К счету-фактуре (счетам-фактурам), выставленному (выставленным) при получении оплаты, частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящих поставок».
Эту строку продавец должен заполнять при выставлении счета-фактуры в случае реализации с 01.01.2026 товаров (работ, услуг) в счет ранее полученного аванса.
Книга покупок дополнена графой 7а. В ней указываются номер и дата счета-фактуры, выставленного при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученного аванса.
В книге продаж появилась графа 11а. Она заполняется продавцом в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных в счет ранее полученной предоплаты.
Также в обновленных НДС-документах предусмотрена возможность отражения новой ставки НДС 22%.
Соответствующее правительственное Постановление вступает в силу с 01.04.2026. Все подробности читайте здесь.
Можно ли отгул за работу в выходной предоставить авансом
За работу в выходной/нерабочий праздничный день сотрудник вместо повышенной оплаты может выбрать другой день отдыха. Если уже известно, что работник будет трудиться в выходной день и в качестве компенсации выберет отгул, можно ли предоставить такой день отдыха заранее (например, в пятницу перед рабочим воскресеньем)?
■ Письмо Роструда от 11.12.2025 № ПГ/29776-6-1
Нет, нельзя. Ведь такой отгул — это компенсация за работу в выходной или нерабочий праздничный день. А возможность предоставления работнику дня отдыха за работу в выходной/нерабочий праздник заранее, до того как человек выйдет на работу в выходной/праздничный день, законом не предусмотрена.
Появились новые коды льгот по имущественным налогам
В связи с изменениями законодательства ФНС утвердила новые коды для заявлений о предоставлении льгот по имущественным налогам.
■ Приказ ФНС от 08.12.2025 № ЕД-7-21/1052@
В частности, появился новый код 40400 — освобождение от уплаты транспортного налога сельскохозяйственных товаропроизводителей в отношении зарегистрированных на них тракторов, самоходных комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных или специализированных автотранспортных средств, используемых в течение налогового периода (независимо от срока фактического использования в течение налогового периода) для производства сельскохозяйственной продукции.
А в отношении налога на имущество организаций вводится код 2010347 — для имущества, предоставленного в безвозмездное пользование для размещения участков исправительных центров уголовно-исполнительной системы.
С 01.01.2026 такое имущество освобождается от налогообложения на основании п. 1.1 ст. 381 НК РФ.
Использовать этот код нужно будет как в заявлении о предоставлении налоговой льготы, так и в «имущественной» декларации.
Продолжительность работы в выходной не влияет на срок отгула
Не имеет значения, сколько часов сотрудник отработал в свой выходной день. Если вместо повышенной оплаты отработанного выходного он выберет другой день отдыха, работодатель должен предоставить ему полноценный отгул.
■ Письмо Роструда от 11.12.2025 № ПГ/29776-6-1
За работу в выходной или нерабочий праздник сотруднику полагается по его выбору:
•или как минимум двойная оплата за этот день;
•или другой день отдыха. Тогда работа в выходной оплачивается в одинарном размере.
Как разъяснил Роструд, во втором случае, вне зависимости от количества отработанных часов в выходной день, работнику предоставляется полный день отдыха.
Встречайте новую НДС-декларацию
ФНС утвердила форму новой декларации по НДС. В первый раз отчитаться по новой форме нужно будет по итогам I квартала 2026 г.
■ Приказ ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@
Так, в частности, в обновленной декларации:
•учтено повышение ставки с 20% до 22%;
•раздел 8 и приложение 1 к нему дополнены строками для указания номера и даты отгрузочного счета-фактуры в счет полученной предоплаты;
•в раздел 9 и приложение 1 к этому разделу включены строки для указания номера и даты авансового счета-фактуры.
Вводится несколько новых кодов операций.
Также обновлена форма декларации по НДС по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме, товаров посредством электронных торговых площадок (Приказ ФНС от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1229@).
ЕНП-уведомления, направленные после сдачи отчетности, не примут
ФНС предупреждает: ЕНП-уведомления, направленные позднее даты представления декларации (расчета) по тому же налогу (взносам) за тот же период, считаются непредставленными.
■ Письмо ФНС от 02.12.2025 № ЕА-4-15/10813@
Контрольными соотношениями, установленными Приказом ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@, предусмотрено, что дата представления уведомления не должна быть позднее даты сдачи декларации (расчета) по аналогичному периоду. Исключение: налог на имущество организаций.
В случае выявления такого нарушения направленное ЕНП-уведомление признается не представленным полностью либо частично. О чем не позднее дня, следующего за днем получения уведомления, налоговики сообщат налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику взносов) в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО или через личный кабинет налогоплательщика.
Налоговики рассказали о самых частых ошибках в УСН-декларациях
Сдать декларацию по УСН за 2025 г. организации должны не позднее 25 марта (ИП — не позднее 27 апреля). Региональные налоговики рассказали, какие ошибки при заполнении отчетности упрощенцы допускают чаще всего.
Сообщается, что в УСН-декларациях многие упрощенцы допускают такие промахи:
•суммы доходов и расходов указывают не нарастающим итогом (поквартально). А нужно нарастающим — за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год;
•в разделе 1 указывают неверный код ОКТМО при смене места нахождения (места жительства) в течение налогового периода. Правильно — отражать код ОКТМО, соответствующий месту нахождения (месту жительства) на последний день отчетного/налогового периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год);
•ИП, не производящие выплаты физлицам, по строкам 140—143 указывают суммы страховых взносов в большем размере, чем суммы исчисленного УСН-налога. При отсутствии у ИП работников сумма взносов по строкам 140—143 должна быть меньше суммы исчисленного налога по строкам 130—133 или равна ей.
Передача прав другому кредитору не отменяет НДФЛ-освобождение матвыгоды
Матвыгода по целевым займам на строительство или покупку жилья не облагается НДФЛ, если соответствующий договор заключен до 2025 г. и имеется уведомление о праве работника на имущественный вычет. Возник вопрос: продолжает ли действовать это НДФЛ-освобождение в случае, когда первоначальный кредитор передал все права по займу другой организации?
■ Письмо ФНС от 19.01.2026 № БС-36-11/222@
ФНС разъяснила: в случае передачи прав требований выданных организацией своим сотрудникам целевых займов по договору цессии другому юрлицу этому лицу передаются все права и обязанности по первоначальному договору. При этом порядок определения материальной выгоды не меняется. Соответственно, освобождение матвыгоды от обложения НДФЛ продолжает действовать. Главное, чтобы старый кредитор передал новому документы, подтверждающие права заемщика на имущественный НДФЛ-вычет.
СФР обновил порядок обмена электронными документами со страхователями
Соцфонд откорректировал порядок электронного документооборота со страхователями. Изменения вступили в силу с 31.01.2026.
■ Приказ СФР от 03.12.2025 № 1522
Так, ранее было установлено, что в случае ненаправления в СФР страхователем, использующим ЭДО, но не обязанным отчитываться в электронном виде, электронной квитанции подтверждения даты получения документов из Фонда, СФР направляет такому страхователю соответствующие документы на бумаге. С 31 января эта норма отменяется.
При этом, если квитанция не будет отправлена в СФР вовремя, будет автоматически считаться, что страхователь получил документ на 6-й рабочий день с даты его направления. Раньше такой порядок работал только в отношении страхователей, обязанных сдавать отчетность по взносам на травматизм в электронном виде.
Соцфонд обновил документы, используемые при проверках
СФР актуализировал форму акта выездной проверки. Внесенные изменения связаны с изменениями порядка определения основного вида деятельности в целях установления тарифа взносов на травматизм.
■ Приказ СФР от 05.11.2025 № 1408
Так, в форме акта речь теперь идет не о проверке правильности подтверждения страхователем основного вида экономической деятельности, а о контроле за соответствием фактически осуществляемого страхователем основного вида деятельности сведениям о кодах по ОКВЭД, содержащихся в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
Также утвержден новый документ «Решение о несоответствии сведений об основном виде экономической деятельности по ОКВЭД страхователя, содержащихся в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, фактически осуществляемому страхователем основному виду экономической деятельности».
Уточнен срок сдачи статформы № 1-предприятие
Росстат откорректировал срок представления формы № 1-предприятие «Сведения о расходах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)».
■ Приказ Росстата от 27.01.2026 № 30
Установлено, что сдавать эту статформу респонденты должны в период с 1 марта по 1 апреля после отчетного периода (раньше было с 1 марта по 15 апреля). Также уточнены характеристики субъектов МСП, которым форму № 1-предприятие представлять не нужно.
Когда страхование жизни работника нельзя учесть в составе трудовых затрат
Если договор страхования жизни заключен непосредственно между работником и страховой компанией, а работодатель только возмещает сотруднику затраты на страховку, в состав расходов на оплату труда в целях налога на прибыль сумму такой компенсации включить нельзя.
■ Письмо Минфина от 08.10.2025 № 03-03-06/1/97329
Минфин напомнил, что взносы по договорам страхования жизни работников можно учесть в расходах на оплату труда, только если соблюдены следующие условия:
•договор заключен на срок не менее 5 лет между работодателем и российской страховой организацией, имеющей соответствующую лицензию;
•в течение этих 5 лет договор не предусматривает страховых выплат, за исключением выплат в случаях смерти и/или причинения вреда здоровью застрахованного.
Прописывать ли в договоре, что вместо счетов-фактур и актов будет УПД
ФНС сообщила: отдельно оговаривать в договорах с контрагентами, что вместо актов и счетов-фактур будет выставляться универсальный передаточный документ, необязательно.
■ Письмо ФНС от 26.12.2025 № ЕА-2-26/19733@
Ведь оформление УПД, который объединяет счет-фактуру и первичный документ, вместо отдельных счета-фактуры и акта об оказании услуг не создает новых обязательств и не меняет суть договорных отношений в части предоставления закрывающих документов.
На электронные перевозочные документы рекомендуется переходить заранее
ФНС предупредила: в соответствии с Законом от 07.06.2025 № 140-ФЗ с 01.09.2026 все участники перевозок должны оформлять перевозочные документы (транспортные накладные, заказы или заявки на перевозку, экспедиторские документы и т. д.) в электронном виде. Бумажные документы можно будет использовать только в отдельных случаях, которые должен определить Минтранс.
Чтобы заранее обкатать новую систему, переход на использование электронных перевозочных документов рекомендуется начать заблаговременно. Для перехода на электронный документооборот при перевозках нужно:
•получить сертификат квалифицированной электронной подписи (КЭП) на руководителя (ИП) либо получить сертификат КЭП и оформить машиночитаемую доверенность для сотрудников;
•подключиться к одному из аккредитованных операторов ИС ЭПД. Это организации, которые предоставляют услуги по передаче электронных перевозочных документов между участниками перевозки и в ГИС ЭПД. Реестр операторов ИС ЭПД можно найти на сайте Минтранса;
•предоставить доступ к сервису для сотрудников компании и назначить администратора, при необходимости подключить водителей.
Возмещение чужих расходов — не «прибыльный» расход
Организация, оплачивающая или компенсирующая расходы другого налогоплательщика, не может учесть возмещение в базе по налогу на прибыль.
■ Письмо Минфина от 12.01.2026 № 03-03-06/1/174
Минфин напомнил: при исчислении налога на прибыль можно учесть только экономически обоснованные расходы, которые произведены в рамках деятельности самого налогоплательщика.
В общем случае компенсация (возмещение) чужих расходов не отвечает этим требованиям. Следовательно, компенсация другому налогоплательщику его расходов или оплата за него его затрат не может быть учтена в составе расходов в целях налога на прибыль.
Коротко
Если компания в качестве основного вида деятельности занимается развитием компьютерного спорта (код ОКВЭД 93.1), то она считается физкультурно-спортивной организацией. И соответственно, подпадает под «физкультурное» НДС-освобождение.
■ Письмо Минфина от 26.12.2025 № 03-07-11/127177
Региональные налоговики напомнили: с 15 января вступил в силу Приказ ФНС, утвердивший обновленные формы и форматы заявлений о зачете и возврате денежных сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС. Так что теперь нужно использовать именно их.
■ Информация УФНС по Московской области
С 01.02.2026 в МЧД в обязательном порядке должны быть указаны ф. и. о., дата рождения, СНИЛС и ИНН представителя. А реквизиты документа, удостоверяющего его личность, становятся дополнительной необязательной информацией.
■ Приказ Минцифры от 05.11.2025 № 1001
Если упрощенец выбрал спецставку НДС (5% или 7%), он должен ее применять ко всем облагаемым НДС операциям. Вариант, когда одним контрагентам счета-фактуры выставляются с НДС-ставкой 5%, а другим (по их просьбе, по соглашению сторон) со ставкой 22%, невозможен.
■ Письмо Минфина от 19.11.2025 № 03-07-11/111725
Порядок утилизации СИЗ и вывода СИЗ из эксплуатации работодатель определяет самостоятельно. То есть работодатель вправе отдать списанные СИЗ работнику.
■ Письмо Минтруда от 11.12.2025 № 15-2/В-4751
Затраты на выплату больничного пособия за первые 3 дня болезни сотрудника, занятого в НИОКР, в состав расходов на эти НИОКР в целях налога на прибыль не включаются.
■ Письмо Минфина от 11.11.2025 № 03-03-06/1/108641
Получить от работника письменное согласие на сверхурочную работу на год вперед нельзя. Согласие должно оформляться в отношении каждого конкретного эпизода.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
ФНС направила для использования рекомендованную форму декларации по налогу на игорный бизнес. Ее нужно использовать начиная с отчета за январь 2026 г. и до утверждения новой официальной формы.
