Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 августа 2014 г.
Содержание журнала № 17 за 2014 г.Ведем кассу по новым правилам
В новом порядке ведения кассовых операци
Нужен ли свой фиксированный лимит ГП, если есть ОП, не сдающие наличные в банк
У нашей организации два ОП, которые сдают наличные в кассу головного подразделения. По их общей выручке рассчитали лимит всей организации, он равен 100 000 руб. Из него для ОП1 выделили лимит 30 000 руб., для ОП2 — 20 000 руб. После этого от общего лимита остается 50 000 руб. (100 000 – 30 000 – 20 000).
На конец дня в ОП1 остаток — 20 000 руб., в ОП2 — 15 000 руб. Сколько головное подразделение может оставить у себя в кассе: 65 000 руб. (100 000 – 20 000 – 15 000) или же только 50 000 руб.?
: Указание ЦБ не позволяет дать однозначный ответ на этот вопрос. Возможны два варианта:
- <или>головное подразделение тоже является обособленным, как и все остальные подразделения. Такое утверждение вполне укладывается в приведенное в Указании определение ОП (отличное от определения ОП в налоговых целях): это подразделение, по месту которого оборудовано обособленное рабочее мест
оп. 2 Указания. В ГП оборудованы рабочие места, обособленные от других рабочих мест организации (то есть от остальных ОП). При таком подходе получается, что у головного подразделения должен быть фиксированный лимит, который установлен только для него и который ГП должно соблюдать независимо от того, исчерпали ли на конец дня свои лимиты остальные подразделения. В вашем примере это 50 000 руб.; - <или>головное подразделение не является обособленным, так как к ОП относятся только те рабочие места, которые обособлены от рабочих мест по месту нахождения юрлица, а это адрес госрегистрации организации, где и находится ГП. Тогда получается, что ваша организация должна соблюдать только следующие лимиты:
- остаток кассы в каждом ОП не должен превышать установленный для него лимит;
- остаток наличных во всех кассах организации не должен превышать общий лимит организации.
При таком подходе ГП может использовать весь установленный для юрлица лимит, оставшийся «свободным» на конец дня. В вашем примере это 65 000 руб.
Понятно, что безрисковый — первый вариант. И если вы не хотите быть первопроходцами в споре с налоговиками на эту тему, выбирайте его.
Для ОП, сдающих наличку в банк, лимит рассчитываем без оглядки на формулу лимита организации
У нас есть головной офис и несколько магазинов в других городах, которые свою выручку сами сдают в банк для зачисления на расчетный счет. В головном офисе лимит остатка кассы рассчитали по расходам. Можем ли мы при этом рассчитать магазинам их лимиты, исходя из их наличной выручки?
: Можете. Раз ваши магазины сами сдают деньги в банк, лимит каждому следует рассчитать и установить отдельно, исходя из его показателей и характера деятельност
Есть и дополнительный аргумент. Представьте, что головное подразделение с наличкой дела вообще не имеет, поэтому кассы у него нет и, соответственно, нет никакого лимита. Это же не означает, что без лимита должны остаться и обособленные подразделения.
Разные формулы для разных подразделений можно выбрать и в другом случае — когда у всех у подразделений явно преобладает поступление выручки или, наоборот, расходование полученных со счета денег.
А что с расчетным периодом: может ли он быть разным у ГП и ОП, сдающих деньги в банк?
: Разумеется. В Указании на этот счет никаких ограничений нет.
Одну выручку нельзя дважды включить в расчет лимита
У нас в другом городе два ОП, оба продают товары за наличные. Первое сдает полученную наличную выручку, превышающую лимит, в кассу второго. А второе уже все сверхлимитные наличные сдает в банк для зачисления на расчетный счет организации.
Устанавливаем второму ОП лимит по наличной выручк
: Напрямую так делать нельзя. Из Указания следует, что первому ОП нужно выделить часть общего лимита организации и тех ее обособленных подразделений, которые не сдают наличные в бан
Но, на наш взгляд, не будет нарушением, если в такой ситуации вы сделаете лимит первого ОП частью лимита не организации в целом, а второго ОП. То есть рассчитаете лимит по совокупной выручке этих двух ОП, затем часть этого лимита (какую — решите сами) закрепите за первым ОП как его собственный лимит. А второе ОП должно будет следить, чтобы остаток в обеих кассах укладывался в общий лимит. При расчете лимита организации показатели первого ОП учитывать не будете.
Обоснование такое: ОП, сдающим деньги в банк, лимит определяют по правилам, установленным для организаци
Лимит для ОП, которое получает наличные, но никуда их не сдает
Указание обязывает установить лимит тем ОП, которые сдают деньги в банк (по правилам для организаций), и тем, которые сдают деньги в кассу организаци
- <или>получает наличную выручку и полностью тратит ее в течение некоторого времени;
- <или>получает деньги в банке и полностью их расходует в течение некоторого времени.
Выходит, оно может хранить деньги в кассе без лимита?
: Это неверно. Без лимита такое ОП может обойтись только в двух случаях:
- <или>все полученные за день деньги оно всегда полностью тратит в тот же день и на конец каждого дня остаток в кассе нулевой;
- <или>при отсутствии наличных поступлений снимает в банке деньги только на зарплату, стипендии, выплаты социального характера и выплаты, включенные в фонд оплаты труда, и без остатка выдает их в течение 5 дней (этот срок должен быть указан в расчетно-платежной или платежной ведомост
ип. 6.5 Указания). В течение этого срока зарплатные деньги могут храниться в кассе сверх лимитап. 2 Указания. Причем к командировочным это не относится.
Во всех других случаях при отсутствии у ОП своего лимита он будет считаться нулевым и это ОП должно будет любой остаток в своей кассе на конец дня сдать либо в банк, либо в другую кассу своей фирмы. В зависимости от того, куда подразделение должно будет отдать свои наличные, и установите лимит. Если ОП за все время своего существования еще ни разу не сдавало деньги ни в банк, ни в кассу организации, составьте приказ о том, куда подразделение должно будет сдать сверхлимитный остаток в случае его появления. И исходя из этого и выберите способ расчета лимита.
ОП малых предприятий могут хранить в кассе деньги без лимита
Должен ли быть лимит у ОП малого предприятия, если такое ОП само сдает выручку в банк?
В Указании написано, что, с одной стороны, малые предприятия могут лимит не устанавливат
: Беспокоиться не о чем: спокойно храните в ОП любую сумму. Важно только, чтобы у вас был приказ гендиректора об отмене утвержденного до 01.06.2014 лимита и о том, что с этой даты (или любой другой более поздней) организация пользуется своим правом не устанавливать лимит и хранит деньги в кассе без ограничения.
ОП не является самостоятельным юридическим лицом, оно — часть вашей организации. И поскольку вся организация лимит не устанавливает, то и ОП — тоже.
Тем ИП на вмененке, которые решили не вести кассовую книгу и кассовые документы, нечего опасаться
ИП при условии, что они ведут в соответствии с налоговым законодательством учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, предоставлено право не оформлять кассовые документы и не вести кассовую книг
Сомневаемся, распространяется ли это на вмененщиков, так как НК не предусматривает для этого режима ни книги учета физических показателей, ни книги учета доходов и расходов.
: Распространяется. В Указании не сказано, что такой учет должен вестись непременно в книге. Поэтому подходит любой другой предусмотренный налоговым законодательством документ, в котором учитываются физические показатели. В случае с вмененкой таким документом можно считать декларацию по ЕНВД, так как в ней вы указываете величину физического показателя по месяцам. Она, конечно, выполняет прежде всего отчетную функцию, но ничто не мешает рассматривать ее еще и как регистр учета.
ФНС тоже признала право ИП-вмененщиков не вести кассовую книгу и не составлять РКО и ПКО, указав на это в своих разъяснениях для инспекций на места
ИП нельзя оштрафовать за неоприходование выручки
ИП от ведения кассовой книги и составления ПКО и РКО освободили, а в ст. 15.1
: Освобождение от обязанности приходовать наличные ИП автоматически получили вместе с правом не вести кассовую книгу и не составлять кассовые ордера. Ведь оприходование наличных — это не что иное, как внесение записей о ПКО и РКО в кассовую книг
Более того, ФНС уже дала указание инспекциям не проверять ИП на предмет полноты оприходования наличны
Новую кассовую книгу открывать с 1 июня было не нужно
После вступления в силу новых правил продолжаем вести кассовую книгу, начатую 01.01.2014. Но сейчас засомневалась: может быть, в связи с их введением следовало 31.05.2014 эту книгу закрыть (оформить и подписать последний лист, сшить все распечатанные в течение года листы, поставить печать) и с 01.06.2014 начать новую?
: Вы все делаете правильно. Обязательная форма кассовой книги осталась прежне
Тем, кто поступил иначе (закрыл 31 мая начатую на 2014 г. кассовую книгу и завел с 01.06.2014 новую), тоже не о чем беспокоиться. Штрафа за это не предусмотрено, а записи в кассовой книге есть, то есть наличные оприходованы.
Обойтись без старшего кассира
В Указании есть такое правило: при наличии у юридического лица нескольких кассиров один из них выполняет функции старшег
У нас по одному кассиру в каждом обособленном подразделении и один — в головном. То есть кассиров-то у организации в целом несколько, но в каждом подразделении за кассу отвечает только один кассир.
Обязаны ли мы в такой ситуации назначить старшим кассира главного офиса? И если да, то должны ли мы будем в случае передачи денег между подразделениями отражать это в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств? Ведь в Указании сказано, что она заполняется при наличии старшего кассира в случае передачи денег между ним и другими кассирам
: Здравый смысл подсказывает, что старший кассир нужен только в случаях, когда несколько кассиров работают с одной кассой. Однако в приведенной формулировке Указания это не учтено. И получается, что если у юрлица больше одного кассира, то один должен быть старшим. Правда, и наказания за нарушение этого требования не предусмотрено.
Но если вы все-таки хотите в точности его выполнить, назначьте кассира «головы» старшим. При этом движение наличных между подразделениями вам не придется показывать в книге учета принятых и выданных кассиром денег.
Наличные от одного подразделения другому по правилам должен передавать специально уполномоченный руководителем представитель юрлиц