Налоговые изменения-2026 для организаций и ИП, занимающихся розничной торговлей

Какие налоговые изменения ожидают розничную торговлю в 2026 г.? Сразу скажем, что некоторые налоговые поправки вынудят продавцов менять режим налогообложения. В конце упомянем об отдельных новшествах, связанных с применением ККТ и маркировкой.

Переход упрощенцев на уплату НДС

В 2025 г. организациям и ИП на УСН не нужно было платить НДС, если доход за год не превысил 60 млн руб.

С 2026 г. организация или ИП на УСН смогут не платить НДС, только если:

доход за 2025 г. не превысил сумму в 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ);
доход в течение 2026 г. не превысит лимит в 20 млн руб. с начала года (п. 5 ст. 145 НК РФ).

По общему правилу при продажах в розницу НДС на ярлыках товаров и в ценниках не выделяется, счет-фактура покупателя не выставляется (п. 6, 7 ст. 168 НК РФ). Но это не означает, что реализация товаров не облагается НДС. Если доход упрощенца за 2025 г. свыше 20 млн руб., то с 2026 г. упрощенец автоматом становится плательщиком НДС и должен формировать цену товара с учетом налога. При этом можно выбрать, какую ставку НДС применять – 22% (10% по детским и продовольственным товарам) или пониженную ставку 5% (7% при высоком доходе) (п. 8 ст. 164 НК РФ).

При розничных продажах в чеке ККТ, выдаваемом потребителю, должны быть указаны (п. 1 ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ):

ставка НДС по каждому товару;
общая сумма налога по каждой ставке.

В книге продаж в этом случае регистрируются показания контрольных лент ККТ. Также ФНС разрешает составить сводный документ (например, справку бухгалтера), содержащий суммарные данные по всем облагаемым НДС операциям, совершенным в течение квартала (месяца), и зарегистрировать в книге продаж именно его (п. 14 Методических рекомендаций по НДС для УСН (Письмо ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@)).

Изменение ставки НДС с 2026 г.

Как мы уже упомянули выше, с 2026 г. меняется базовая ставка НДС – вместо 20% она составит 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Это следует учесть организациям и предпринимателям на общем режиме налогообложения и тем упрощенцам, кто выбрал применение обычной ставки НДС, а не пониженной.

Розничная торговля на патенте

Хорошая новость – в 2026 г. ИП могут продолжать торговать в розницу, применяя при этом патентную систему налогообложения. То есть так же, как в 2025 г., можно купить патент (подп. 45, 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ):

на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов;
на розничную торговлю через объекты нестационарной торговой сети.

Подробнее изучайте нормы Закона субъекта РФ по месту регистрации предпринимателя.

Плохая новость – в 2026 г. предприниматель сможет купить патент, только если его доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН и/или УСН, за 2025 год не превысили лимит 20 млн. руб. (в 2025 г. такой лимит составляет 60 млн руб.) (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

То есть если ИП торгует в розницу и его доход за 2025 г. превысил 20 млн руб., ИП должен с 2026 г. перейти на иной режим налогообложения: уплата НДФЛ с НДС, упрощенка с НДС либо АУСН. Мы рассмотрели этот вопрос в отдельной консультации.

Аналогично в 2026 г. предпринимателям на патенте придется контролировать размер дохода. Если будет приобретен патент, но доход с начала года превысит 20 млн руб., ИП потеряет право на ПСН с начала срока действия патента (то есть задним числом).

Чеки ККТ при торговле в розницу

По общему правилу при розничной торговле продавец должен выдать покупателю чек ККТ. Но некоторые продавцы при торговле на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, имели право не применять ККТ до 1 марта 2025 г. После указанной даты они должны были перейти на использование кассового аппарата, но им было дано следующее послабление – до 1 января 2026 года можно было не указывать на кассовом чеке наименование товара и его количество. С 1 января 2026 г. на них распространяется общий порядок применения ККТ (п. 2 ст. 3 Закона от 08.08.2024 № 273-ФЗ). Подробнее читайте об этом в нашей статье.

В планах законодателей – повысить штрафы в области регулирования ККТ (Законопроект № 1096244-8). Так, за неприменение контрольно-кассовой техники хотят штрафовать:

должностных лиц – минимум на 30 000 руб.;
юридических лиц – минимум на 150 000 руб.

Повторное неприменение ККТ, если сумма расчетов менее 1 млн руб., будет грозить минимальным штрафом:

на должностных лиц – 60 000 руб.;
на юрлиц – 300 000 руб.

Если же лицо уже дважды было оштрафовано за неприменение ККТ, но все равно не выбивает чеки ККТ, то его накажут минимум:

должностных лиц – на сумму 150 000 руб.;
юридических лиц – на сумму 750 000 руб.

Штраф за невыдачу бумажного чека либо ненаправление электронного чека покупателю хотят поднять до 50 тыс. руб.

Маркировка товаров

До 1 марта 2026 г. (включительно) нужно завершить маркировку по следующим видам товаров легкой промышленности:

мужские трусы, пижамы, халаты;
женские трусы, халаты, пижамы, пеньюары, майки;
футболки, майки трикотажные;
одежда и аксессуары одежды для детей младшего возраста трикотажные;
костюмы купальные трикотажные;
перчатки, рукавицы (варежки) и митенки трикотажные или вязаные;
иные товары, перечисленные в подп. «л» п. 1 Постановления Правительства РФ от 31.12.2019 № 1956.

По указанным товарам была введена обязательная маркировка с 1 марта 2025 г., но действовала отсрочка на ввод данных в информационную систему мониторинга (п. 54(3) Постановления Правительства РФ от 31.12.2019 № 1956).

Также с 1 марта 2026 г. нужно начать маркировать для системы «Честный знак» некоторые виды БАД, продукцию для питания спортсменов и т.д.