Строка 041 декларации по налогу на прибыль в 2024 году

Организации на ОСН должны представлять в ИФНС декларацию по налогу на прибыль. Действующая в настоящее время форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.

И иногда заполнение некоторых строк этой декларации вызывает затруднение у бухгалтеров. В частности, к таким строкам относится строка 041 Приложения № 2 к Листу 02.

Строка 041: что значит

В Приложении № 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль, в состав которого входит строка 041, отражаются:

расходы, связанные с производством и реализацией;
внереализационные расходы;
убытки, приравниваемые к внереализационным расходам.

В том числе по строке 041 нужно отразить косвенные расходы в виде сумм налогов и сборов, страховых взносов, начисленные в порядке, установленном российским налоговым законодательством, за исключением налогов, перечисленных в ст. 270 НК РФ.

И вот тут некоторые бухгалтеры задаются вопросом: суммы по каким именно налогам, взносам и другим обязательным платежам учитывать для отражения в строке 041?

Строка 041 (прибыль): что отражать

По строке 041 Приложения № 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль, в частности, указываются суммы:

страховых взносов, уплачиваемых в ИФНС по единому тарифу;
налога на имущество организаций;
земельного налога;
транспортного налога;
госпошлины;
других налогов, учтенных в «прибыльных» расходах за отчетный (налоговый) период.

О проверке деклараций по новым контрольным соотношениям рассказывает ведущий эксперт журнала "Главная книга" Людмила Елина.

Посмотреть целиком вебинар "Налоговая отчетность за полугодие 2024: что учесть"

Строка 041 налога на прибыль: что включать не нужно

Из названия самой этой строки следует, что в нее не нужно включать налоги и другие обязательные платежи, не учитываемые в расходах при определении базы по налогу на прибыль и поименованные в ст. 270 НК РФ. К ним, например, относятся (п. 19 ст. 270 НК РФ):

НДС, предъявленный покупателю товаров (работ, услуг);
торговый сбор;
сам налог на прибыль.