Главная Бухгалтерские консультации → Проводка по налогу на …
Бухгалтерская консультация:
актуально на 5 июня 2025 г.
Печать
Добавить в «Нужное»

Проводка по налогу на прибыль Просмотры28212

Для налоговых расчетов с бюджетом в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К данному счету нужно открыть субсчет, соответствующий конкретному налогу, например, субсчет «Налог на прибыль». Кроме того, в аналитическом учете можно сделать разбивку и по бюджетам, к примеру, счет 68, субсчет «Налог на прибыль – федеральный бюджет». Проводки по налогу на прибыль зависят от того, применят организация ПБУ 18/02 или нет. 

Начислен налог на прибыль (проводка): если организация не применяет ПБУ 18/02

Начисление самого налога на прибыль и авансовых платежей по нему в бухгалтерском учете нужно отразить проводкой Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль». Но не стоит забывать, что налог на прибыль считается нарастающим итогом. Следовательно, при начислении платежа за очередной отчетный период указывается не вся сумма аванса, а разница между суммой, начисленной за текущий отчетный период и предыдущий. 

Если компания сработала в убыток

Не всегда организациям удается получить прибыль от своей деятельности. И если, например, получается, что аванс за очередной отчетный период получился меньше, чем за предыдущий, то нужно скорректировать данные. В этом случае на разницу делается проводка СТОРНО Дебет счета 99 – Кредит счета 68.

Начислен налог на прибыль (проводка): если организация применяет ПБУ 18/02

Покажем, какие проводки делаются в этом случае.

Составляющие налога на прибыль Проводка
Условный расход (доход) по налогу на прибыль Дебет счета 99 – Кредит счета 68 (Дебет счета 68 - Кредит счета 99)
ПНР (постоянные налоговые расходы) Дебет счета 99 – Кредит счета 68
ПНД (постоянные налоговые доходы) Дебет счета 68 - Кредит счета 99
Возникновение/увеличение ОНА Дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы» – Кредит счета 68
Погашение/уменьшение ОНА Дебет счета 68 – Кредит счета 09 
Возникновение/увеличение ОНО Дебет счета 68 – Кредит счета 77 «Отложенные налоговые обязательства»
Погашение/уменьшение ОНО Дебет счета 77 – Кредит счета 68 

В итоге размер текущего налога на прибыль по данным бухучета должен быть равен сумме, отраженной по строке 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль.

Перечислен в бюджет налог на прибыль: проводка

Уплата налога на прибыль в бюджет отражается следующими проводками:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «ЕНП» - списание ЕНП в счет погашения обязанности по уплате налога на прибыль

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «ЕНП» – Кредит счета 51 «Расчетные счета» - перечисление налога в бюджет в рамках ЕНП.



Материалы по теме

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Реклама. ООО НПО «ВМИ — Координационный Центр Сети КонсультантПлюс»



СМР ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ НУЖД: считаем НДС и принимаем к вычету
НЕОТДЕЛИМЫЕ УЛУЧШЕНИЯ ОБЪЕКТА АРЕНДЫ: учет у сторон арендного договора
ВЗНОСЫ ИП ЗА СЕБЯ НА ОСН: иной расчет 1% от дохода


Опрос
Сталкивалась ли ваша фирма (ИП) с незаконным списанием денег с банковского счета?

Налоговые ловушки безвозмездных сделок

24 июня 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное