Бухгалтерская консультация:
актуально на 6 ноября 2024 г.
План счетов бухгалтерского учета - 2025
9619
Абсолютно все организации должны вести бухгалтерский учет (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). По общему правилу бухгалтерский учет ведется путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета (ч. 3 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Эти счета сведены в План счетов, утвержденный Минфином (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).
Отметим, что в 2025 г. действует тот же План счетов, что и в 2024 г.
Вам может пригодиться Справочная информация: "Формы бухгалтерской отчетности"
План счетов бухгалтерского учета
На основе утвержденного Минфином Плана счетов организация утверждает в учетной политике свой рабочий план счетов.
План счетов бухгалтерского учета: таблица
Приведем в табличном виде действующий План счетов бухгалтерского учета.
| Номер счета | Название счета | Краткий комментарий |
|---|---|---|
| Раздел I. Внеоборотные активы | ||
| 01 | Основные средства | На этом счете обобщается информации о наличии и движении ОС организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении. По счету 01 основные средства принимаются к бухучету по первоначальной стоимости |
| 02 | Амортизация основных средств | На счете 02 отражается информация о накопленной за время эксплуатации ОС амортизации |
| 03 | Доходные вложения в материальные ценности | Этот счет нужен для отражения информации о наличии/движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода |
| 04 | Нематериальные активы | Счет предназначен для обобщения сведений о наличии и движении НМА организации, а также о расходах компании на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. НМА принимаются к бухучету по счету 04 по первоначальной стоимости, а расходы на НИОКР и технологические работы – в сумме фактических затрат |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | На счете отражается амортизация НМА, накопленная за время их использования |
| 07 | Оборудование к установке | Данный счет используется застройщиками. Нужен он для обобщения информации о наличии/движении технологического, энергетического и производственного оборудования (в том числе оборудования для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | На этом счете отражается информация о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухучету в качестве ОС, земельных участков и объектов природопользования, НМА, а также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, подопытных животных, которые учитываются в составе средств в обороте) |
| 09 | Отложенные налоговые активы | На счете 09 обобщается информация о наличии/движении отложенных налоговых активов. ОНА принимаются к бухучету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату |
| Раздел II. Производственные запасы | ||
| 10 | Материалы | На этом счете собирается информации о наличии/движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в т.ч. находящихся в пути и переработке). Материалы учитываются на счете 10 по фактической себестоимости их приобретения /заготовления или учетным ценам |
| 11 | Животные на выращивании и откорме | Нужен для обобщения информации о наличии и движении молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме и в нагуле; птицы; зверей; кроликов; семей пчел; взрослого скота, выбракованного из основного стада для продажи (без постановки на откорм); скота, принятого от населения для продажи |
| 14 | Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | На счете собирается информация о резервах под отклонения стоимости сырья, материалов, топлива и т.п. ценностей, определившейся на счетах бухучета, от рыночной стоимости (резервы под снижение стоимости материальных ценностей). Этот счет также нужен для обобщения информации о резервах под снижение стоимости других средств в обороте: незавершенного производства, готовой продукции, товаров и т.п. |
| 15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей | Счет предназначен для обобщения информации о заготовлении и приобретении материально-производственных запасов, относящихся к средствам в обороте |
| 16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей | На счете отражаются разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения/заготовления и учетных ценах, а также о данных, характеризующих суммовые разницы |
| 19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | По этому счету собирается информация об уплаченных (подлежащих уплате) организацией суммах НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам) |
| Раздел III. Затраты на производство | ||
| 20 | Основное производство | Счет нужен для сбора затрат производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) |
| 21 | Полуфабрикаты собственного производства | Этот счет используется в организациях, ведущих обособленный учет полуфабрикатов собственного производства. На счете обобщается информация о наличии/движении таких полуфабрикатов |
| 23 | Вспомогательные производства | На счете 23 отражаются затраты производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации. Например, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих ремонт ОС |
| 25 | Общепроизводственные расходы | Данный счет нужен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации. К примеру, на этом счете могут отражаться расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, расходы на аренду помещений, используемых в производстве и т.д. |
| 26 | Общехозяйственные расходы | На счете 26 собираются расходы для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. К таким расходам, например, относятся административно-управленческие расходы, расходы по оплате аудиторских, консультационных услуг и т.д. |
| 28 | Брак в производстве | Счет предназначен для обобщения информации о потерях от брака в производстве |
| 29 | Обслуживающие производства и хозяйства | На этом счета отражаются затраты, связанные с выпуском продукции (выполнением работ, оказанием услуг) обслуживающими производствами и хозяйствами организации |
| Раздел IV. Готовая продукция и товары | ||
| 40 | Выпуск продукции (работ, услуг) | На счете собирается информация о выпущенной за отчетный период продукции (сданных заказчикам работах, оказанных услугах). Кроме того, счет предназначен для выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции (работ, услуг) от нормативной (плановой) себестоимости |
| 41 | Товары | Как правило, данный счет используется организациями, занимающимися торговлей. На этом счете обобщается информация о наличии/движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи |
| 42 | Торговая наценка | Организации, занимающиеся розничной торговлей, собирают на этом счете информацию о торговых наценках (скидках, накидках) на товары, если их учет ведется по продажным ценам |
| 43 | Готовая продукция | Этот счет используется организациями, занимающимися промышленной, сельскохозяйственной и иной производственной деятельностью. На нем такие компании обобщают информацию о наличии/движении готовой продукции |
| 44 | Расходы на продажу | По счету отражаются расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг |
| 45 | Товары отгруженные | Здесь собирается информация о наличии/движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухучете (например, при экспорте). Кроме того, на счете 45 учитываются готовые изделия, переданные другим фирмам для продажи на комиссионных началах. Отгруженные товары учитываются на счете по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке продукции (товаров) (при их частичном списании) |
| 46 | Выполненные этапы по незавершенным работам | Данный счет используется при необходимости организациями, выполняющими работы долгосрочного характера, начальные и конечные сроки выполнения которых обычно относятся к разным отчетным периодам (строительные, научные, проектные, геологические и т.п.). Нужен счет для обобщения информации о законченных этапах работ, имеющих самостоятельное значение |
| Раздел V. Денежные средства | ||
| 50 | Касса | На счете обобщается информация о наличии/ движении денежных средств в кассах компании |
| 51 | Расчетные счета | Счет нужен для сбора информации о наличии/движении денежных средств в российской валюте на расчетных счетах фирмы |
| 52 | Валютные счета | На счете отражаются операции по движению денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за границей |
| 55 | Специальные счета в банках | На счете обобщается информация о наличии/ движении денежных средств в российской валюте и иностранных валютах, находящихся на территории РФ за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению |
| 57 | Переводы в пути | На этом счете собирается информация о движении денежных средств (переводов) в валюте РФ и иностранных валютах в пути, т. е. денежных сумм, внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению |
| 58 | Финансовые вложения | Нужен для обобщения информации о наличии/движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других компаний, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы |
| 59 | Резервы под обесценение финансовых вложений | На счете отражается информация о наличии/движении резервов под обесценение финансовых вложений фирмы |
| Раздел VI. Расчеты | ||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | Здесь отражается информация о расчетах компании с поставщиками и подрядчиками |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | На счете собирается информация о расчетах с покупателями и заказчиками |
| 63 | Резервы по сомнительным долгам | Счет нужен для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | На счете обобщается информация о состоянии кредитов и займов, полученных организацией на срок не более 12 месяцев |
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | По данному счету собирается информация о состоянии кредитов и займов, полученных организацией на срок более 12 месяцев |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | Нужен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | На счете отражается информации о расчетах с бюджетом по взносам |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | Счет предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации. |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | На счете отражаются расчеты с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | На этом счете обобщается информация о всех видах расчетов с работниками, за исключением расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами |
| 75 | Расчеты с учредителями | Счет нужен для сбора информации о всех видах расчетов с учредителями/участниками/ акционерами/членами кооператива и т.п. |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | На счете отражаются расчеты по операциям с дебиторами и кредиторами, не попавшим на счета 60 – 75. Например, операции по имущественному страхованию, по претензиям м т.д. |
| 77 | Отложенные налоговые обязательства | Счет предназначен для обобщения информации о наличии/движении отложенных налоговых обязательств |
| 79 | Внутрихозяйственные расчеты | Нужен для отражения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими ОП организации, выделенными на отдельные балансы. К примеру на этом счете отражаются расчеты по взаимному отпуску материальных ценностей, по оплате труда работникам подразделений и т.п. |
| Раздел VII. Капитал | ||
| 80 | Уставный капитал | На счете обобщается информация о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) компании |
| 81 | Собственные акции (доли) | На этом счете отражается информация о наличии и движении собственных акций, выкупленных АО у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Другие хозяйственные общества и товарищества используют этот счет для учета доли участника, приобретенной самим обществом или товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам |
| 82 | Резервный капитал | Счет нужен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала |
| 83 | Добавочный капитал | На счете отражается информация о добавочном капитале организации |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | На этом счете показывается информация о наличии/движении нераспределенной прибыли/ непокрытого убытка компании |
| 86 | Целевое финансирование | На счете отражается движение средств, предназначенных для проведения мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и т.д. |
| Раздел VIII. Финансовые результаты | ||
| 90 | Продажи | Счет нужен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним |
| 91 | Прочие доходы и расходы | Здесь отражаются прочие доходы и расходы (не от обычных видов деятельности) отчетного периода. К примеру, на этом счете отражаются проценты, полученные за предоставление займов |
| 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей | На счете обобщается информации о суммах недостач/потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц |
| 96 | Резервы предстоящих расходов | Нужен для отражения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. К примеру, на этом счете отражаются суммы резерва на отпуска |
| 97 | Расходы будущих периодов | На счете отражаются расходы, произведенные в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. Например, расходы на лицензированное ПО |
| 98 | Доходы будущих периодов | Счет предназначен для обобщения информации:
|
| 99 | Прибыли и убытки | На этом счете обобщается информация о формировании конечного финансового результата деятельности компании в отчетном году |
План счетов бухгалтерского учета: субсчета
Для большего упорядочения бухгалтерского учета к счетам можно открывать субсчета. Варианты субсчетов к некоторым счетам приведены в Плане счетов. Например, к счету 01 «Основные средства» предлагается открывать субсчета по видам основных средств. А к счету 10 «Материалы», к примеру, предлагается открыть следующие субсчета:
- субсчет 1 – Сырье и материалы;
- субсчет 2 – Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали;
- субсчет 3 – Топливо;
- субсчет 4 – Тара и тарные материалы;
- субсчет 5 – Запасные части;
- субсчет 6 – Прочие материалы;
- субсчет 7 – Материалы, переданные в переработку на сторону;
- субсчет 8 – Строительные материалы;
- субсчет 9 – Инвентарь и хозяйственные принадлежности;
- субсчет 10 – Специальная оснастка и специальная одежда на складе.
Вы можете при необходимости не только воспользоваться предлагаемыми Минфином субсчетами, но и открыть собственные. Например, к счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открыть субсчета в разрезе контрагентов.
План счетов бухгалтерского учета: забалансовые счета
Помимо основных счетов в Плане счетов бухгалтерского учета приведены забалансовые счета.
| Номер забалансового счета | Название забалансового счета | Краткий комментарий |
|---|---|---|
| 001 | Арендованные основные средства | На счете отражается движение арендованных ОС |
| 002 | Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | Предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение |
| 003 | Материалы, принятые в переработку | На этом счете отражается информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем |
| 004 | Товары, принятые на комиссию | Счет используется комиссионерами и нужен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию |
| 005 | Оборудование, принятое для монтажа | Счет предназначен для подрядчиков. На нем они отражают движение всех видов оборудования, полученного от заказчика для монтажа |
| 006 | Бланки строгой отчетности | Нужен для отражения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет БСО (квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п.) |
| 007 | Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | На счете собирается информация о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Такая задолженность должна учитываться за балансом в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников |
| 008 | Обеспечения обязательств и платежей полученные | Этот счет нужен для отражения сведений о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам) |
| 009 | Обеспечения обязательств и платежей выданные | На счете обобщается информация о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей |
| 010 | Износ основных средств | На счете отражаются суммы износа по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам, а также у некоммерческих организаций по объектам ОС |
| 011 | Основные средства, сданные в аренду | Счет нужен для обобщения информации о наличии и движении ОС, сданных в аренду, если по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора |
