Новая декларация по налогу на прибыль — 2025
1196
ФНС утвердила новую декларацию по налогу на прибыль. Давайте посмотрим, в чем особенности обновленной формы и когда ее нужно начать применять.
Декларация по налогу на прибыль – 2025: чем утверждена
Свежая форма «прибыльной» декларации утверждена Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@.
Вам может быть интересна наша статья об изменениях по налогу на прибыль, действующих с 2025 г.
Декларация по налогу на прибыль: бланк новой формы
Когда надо начинать применять новую декларацию по налогу на прибыль
Новая форма применяется, начиная с первого отчетного периода 2025 г. То есть период, за который организации впервые должны представить новую декларацию по налогу на прибыль, зависит от способа уплаты авансов по этому налогу.
| Способ уплаты «прибыльных» авансов | За какой период декларация впервые сдается по новой форме | Крайний срок подачи |
|---|---|---|
| Организация уплачивает авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыль | За январь 2025 г. | 25.02.2025 |
| Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала | За I квартал 2025 г. | 25.04.2025 |
| Организация уплачивает только ежеквартальные авансовые платежи |
То есть декларацию за 2024 г., крайний срок подачи которой – 25.03.2025, нужно представить еще по старой форме (утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@).
Декларация по налогу на прибыль – 2025: новшества
Далее расскажем о некоторых изменениях, которые претерпела декларация.
1. На титульном листе появилось поле для указания кода государства (территории) налогового резидентства иностранной организации. Понятно, что это поле должны заполнять отделения иностранных компаний, российским же организациям данное поле заполнять не нужно.
2. Претерпели изменения названия разделов и подразделов декларации, а также приложений. Приведем несколько примеров.
| № раздела/подраздела | Старое название | Новое название |
|---|---|---|
| Раздел 1 | Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента) | Сумма налога, подлежащая уплате |
| Подраздел 1.1 раздела 1 | Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций | Налог в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации |
| Подраздел 1.3 раздела 1 | Для организаций, уплачивающих налог на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов, процентов | Налог с отдельных видов доходов |
| Приложение № 1 к Листу 02 | Доходы от реализации и внереализационные доходы | Состав доходов налогоплательщика |
| Приложение № 5 к Листу 02 | Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения | Распределение налога в бюджеты субъектов Российской Федерации |
3. Подраздел 1.1 раздела 1 дополнен строкой 056, предназначенной для указания КПП по месту нахождения организации (обособленного подразделения). Строкой 206 для указания аналогичной информации дополнен и подраздел 1.2 раздела 1 декларации.
4. В Листе 02 появились новые коды признака налогоплательщика:
- код «20» – для организаций, предоставляющих права использования результатов интеллектуальной деятельности;
- код «21» – для организаций по производству аммиака и водорода;
- код «22» – для малых технологических компаний.
5. В строке 095 Приложения № 5 к Листу 02 новой декларации следует указывать сумму торгового сбора, исчисленную с начала налогового периода. Напомним, что до введения новой формы декларации в этой строке отражалась сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала налогового периода.
6. Из состава декларации исключены следующие приложения к Листу 02:
- Приложение № 6 «Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков»;
- Приложение № 6а «Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям»;
- Приложение № 6б «Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе».
7. В Приложении № 7 к Листу 02 появился новый раздел – раздел Д «Расчет федерального инвестиционного налогового вычета». Кстати, в разделе А этого же приложения появилось поле для указания реквизитов регионального закона, которым установлено право на инвестиционный налоговый вычет.
