Как оформлять документы без налоговых рисков: ответы на ваши вопросы
Какой датой должен быть выставлен счет-фактура на полученный аванс
Поставщик прислал нам счет-фактуру на аванс и датировал его последним днем квартала, хотя аванс был получен внутри квартала. Получается, что срок выставления счета-фактуры на полученный аванс поставщиком нарушен. Есть у нас риски при принятии к вычету НДС с аванса? И есть ли правила, которые допускают такую выписку счета-фактуры?
— Авансовый счет-фактура должен быть оформлен не позднее 5 календарных дней с даты получения предоплатып. 3 ст. 168 НК РФ. Сделать это можно и в день поступления аванса. Вместе с тем, если поставщик выставил счет-фактуру на аванс позже установленного срока, негативных последствий для покупателя со стороны проверяющих быть не должно. Пропуск срока выставления счета-фактуры — не повод для отказа в вычете при соблюдении иных условийп. 2 ст. 169 НК РФ; Письма Минфина от 17.01.2022 № 03-03-06/1/1880, от 14.03.2019 № 03-07-11/16556, от 25.04.2018 № 03-07-09/28071.
Что касается правил, допускающих более позднюю выписку авансовых счетов-фактур, то, например, по мнению Минфина, по договорам на поставку товаров (оказание услуг), предусматривающим непрерывные долгосрочные поставки товаров (оказание услуг) в адрес одного и того же покупателя (поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи), составлять счета-фактуры на аванс и выставлять их покупателям можно не реже одного раза в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцемПисьмо Минфина от 06.03.2009 № 03-07-15/39 (п. 1).
В этом случае предоплатой можно считать разницу, которая образовалась по итогам месяца между полученными суммами оплаты и стоимостью отгруженных в этом месяце товаров, оказанных услугПисьма Минфина от 02.10.2025 № 03-07-09/95432, от 28.04.2022 № 03-07-09/39200, от 07.03.2022 № 03-07-12/19129.
По мнению налоговой службы, также допускается при ежедневных отгрузках товаров, оказании услуг в адрес одного и того же покупателя авансовый счет-фактуру составлять не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Счет-фактуру в этом случае можно оформлять на сумму предоплаты, в счет которой товары/услуги в течение этого квартала не были отгружены/оказаныПисьмо ФНС от 16.03.2021 № СД-18-3/446.
Кроме того, если предоплата и отгрузка в счет нее произошли в одном налоговом периоде, а временной интервал между ними не превысил 5 календарных дней, счет-фактуру на аванс можно вообще не выставлятьПисьмо Минфина от 29.03.2021 № 03-07-14/22553.
