Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 мая 2016 г.
Назначение платежа: исправленному верить
Как изменить неправильное назначение платежа в платежном поручении
Платежка ушла в банк, прошла все лабиринты банковской системы, и вот деньги зачислены на счет получателя. Потом оказывается, что в поле 24 «Назначение платежа» написано не совсем то или даже совсем не то, что нужно, либо чего-то недостает.
Здесь мы не рассматриваем ошибки в платежках на перечисление налогов и других обязательных платежей.
Обычно такое происходит
Посмотрим, что отправитель либо получатель денег может предпринять для того, чтобы изменить назначение платежа. Но сначала рассмотрим общие для всех ситуаций вопросы.
Зачем оформляют изменение назначения платежа
Во-первых,
Вот пример, из которого видно, какие перипетии случаются даже
Конечно, в некоторых случаях, когда ошибка очевидна, удается доказать в суде действительное назначение отправленных денег и без документов о ее исправлени
Так, арендатор, у которого с арендодателем были заключены сразу три договора аренды, при перечислении денег по одному из них ошибочно указывал номер другого. При расторжении договоров арендодатель, ссылаясь на отсутствие платежек с верным назначением, обратился в суд за взысканием сумм как неуплаченных. Суд, сопоставив суммы арендной платы в договорах, в выставленных за аренду помесячных счетах и в платежках, признал эти деньги погашением задолженности по верному договор
Во-вторых,
- при перечислении предоплаты указан один договор, а отгружено по другому. Инспекция может настаивать на начислении НДС и с предоплаты, и с отгрузки без вычета авансового НДС;
- в платежке на аванс не написано «предоплата». За вычетом авансового НДС покупателю, скорее всего, придется идти в
судп. 9 ст. 172 НК РФ; Постановление ФАС УО от 04.04.2014 № Ф09-114/14; - наоборот, ошибочно указано «аванс» при перечислении постоплаты. Налоговики могут попытаться доначислить на эту сумму авансовый
НДСабз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ; - налогоплательщик на УСН с объектом «доходы минус расходы», на ЕСХН или на кассовом методе расчета налога на прибыль ошибся в назначении платежа, сумма которого должна пойти в его налоговые расходы. Расходы могут снять, так как нет документа, подтверждающего, что были оплачены именно они. Например, при перечислении зарплаты директору указали «возврат займа»;
- если в платежке указан несуществующий договор, ИФНС может расценить поступившие деньги как полученные безвозмездн
оПостановление 6 ААС от 19.07.2013 № 06АП-3161/2013.
Имейте в виду, налоговикам прекрасно известно про фокус с превращением в заем предоплаты, не закрытой поставкой на конец квартала либо года. Для инспекции не секрет, что нередко такое изменение назначения платежа — это попытка:
- <или>отложить на следующий квартал начисление НДС с этой предоплаты;
- <или>удержаться на УСН, если в результате получения аванса доходы за год переваливают за максимально допустимый на упрощенке предел.
Инспекция не преминет доначислить налоги, и придется с ней спорить в суде. По таким спорам суд, в зависимости от обстоятельств дела, может вынести решение как в пользу налоговико
Хотя есть случаи, в которых не стоит опасаться каких-либо доначислений и споров с инспекторами
- в платежке на перечисление денег физлицу ошибочно указана подпадающая под взносы выплата. Фонды предположат, что с этой суммы должны быть начислены взносы, а инспекция — что с нее должен быть исчислен и удержан НДФЛ (правда, в одном особом случае, о котором мы скажем ниже, проверяющие будут правы);
- в назначении полученного спецрежимником платежа указано «в т. ч. НДС». ИФНС решит, что был выставлен счет-фактура с налогом и спецрежимник обязан был заплатить эту сумму НДС в бюдже
тп. 5 ст. 173 НК РФ. На самом деле ошибочно выделенный в платежке НДС получатель-спецрежимник, который не выставлял счета-фактуры с налогом, платить не долженПисьмо Минфина от 18.11.2014 № 03-07-14/58618; - в назначении полученного вмененщиком платежа указано что-то такое, что под ЕНВД полностью или частично не подпадает (например, вместо «автотранспортные услуги» — «экспедиторские услуги» или «транспортно-экспедиторские услуг
и»подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ; Письмо Минфина от 02.12.2008 № 03-11-04/3/541). Инспекторы могут предположить, что у фирмы (ИП) должны быть налоги и отчетность по общему режиму.
На основании одной только банковской выписки ни инспекция, ни фонды доначислять ничего не должны и не вправе этого делать. Прежде всего проверяющие обязаны поинтересоваться причиной обнаруженного ими расхождения, направив вам требование о представлении пояснени
Сколько у вас есть времени на внесение изменений
В законодательстве нет порядка изменения назначения платежа. Поэтому суды считают, что стороны расчета вправе сами определить, как они это сделаю
Соответственно, не определен законодательством и срок, в течение которого это можно сделать. Но важно не затягивать. В случае спора изменение назначения может быть признано недействительным, если со дня платежа до даты изменения прошло чересчур много, по мнению суда, времени. В судебных решениях последних лет «чересчур много» — это полгод
Вряд ли суд согласится с измененным назначением, если документы о нем составлены уже после инициации судебного спора или впервые были представлены только в судебном заседани
Как оформить изменение назначения платежа
Само платежное поручение с ошибкой, независимо от его формы — электронная или бумажная, после его исполнения банком вы, конечно же, не исправите. Поэтому вам нужно составить документы, которые:
- фиксируют, что в платежке было указано ошибочное назначение платежа;
- содержат верную его формулировку;
- показывают, что с изменением назначения согласны обе стороны расчетов и платеж учтен ими по его действительному назначению.
В некоторых случаях суды соглашались с тем, что плательщик может обойтись без согласия контрагента, ограничившись одним только уведомлением об изменении назначения (с доказательством его вручения). Это случаи, когда
Но надежнее на это не полагаться и все-таки заручиться согласием контрагента на изменение назначения — это уменьшит вероятность спора как с ним, так и с налоговой.
Для этого нужно сделать следующее.
Необходимый минимум
ШАГ 1. Заинтересованная сторона составляет в двух экземплярах письмо с информацией об ошибке в поле 24 платежки и с просьбой дать согласие на изменение назначения платежа на верное. Оба экземпляра отправляет второй стороне расчетов. Вторая сторона делает отметку о согласии, один экземпляр отправляет обратно, а другой оставляет себе.
Конечно, не будет ошибки и в простом обмене письмами: одна сторона предлагает изменить назначение, вторая отдельным письмом соглашается. Но зачастую удобнее, чтобы и предложение, и согласие были в одном документе.
Со стороны плательщика письмо должны подписать те же лица, чьи подписи стоят на той самой платежке. Но если по каким-то причинам это невозможно (кто-то из них уже уволен, в длительном отпуске, на больничном и т. п.), то письмо должны подписать те, у кого на данный момент есть право подписи платежных поручений в этом банке (кто указан в банковской карточке).
От получателя денег письмо должен подписать законный представитель организации (ИП):
- <если>это организация, то директор или иное лицо, имеющее полномочия действовать от имени компании, в том числе на основании соответствующей доверенности директор
ап. 1 ст. 53, статьи 185—187 ГК РФ; ст. 40 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ; ст. 69 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ; - <если>это ИП — то сам ИП или уполномоченное им лицо.
Вот пример такого письма.
ООО «Вира»
101000, Москва, Причальный пер., 1
ИНН 77011831155
ОГРН 1127785195230
Генеральному директору ООО «Майна»
А.А. Лебедкину
ООО «Вира»
платежным поручением № 146 от 04.04.2016 перечислило на расчетный счет ООО «Майна» № 40702810838123459320 в Порт-банке г. Москвы сумму 165 000 руб.Не поленитесь привести все сведения о платеже, чтобы можно было однозначно его идентифицировать В поле 24 «Назначение платежа» указанного платежного поручения ошибочно указано «По договору выполнения строительно-монтажных работ от 31.03.2016 № 179, в том числе НДС (18%) — 25169,49 руб.».
Просим Вас подтвердить свое согласие на изменение ошибочного назначения платежа на следующее верное:
«Оплата по договору оказания транспортных услуг от 23.03.2016 № 164, в том числе НДС (18%) — 25169,49 руб.».Безопаснее полностью привести формулировку верного назначения платежа. Не нужно указывать только ту часть формулировки, которую следует заменить
Согласен:
| | | | |
| | | | |
ШАГ 2. Стороны составляют и подписывают акт сверки. Таким образом они фиксируют, что платеж учтен обеими сторонами по верному назначению. В случае спора акт сверки может быть аргументом в пользу верного назначения платеж
Уведомлять ли об изменении назначения платежа банк
Лучше уведомить. Но банк может отказаться принять такое уведомление, и, скорее всего, большой беды в этом не будет. Дело вот в чем.
С одной стороны, некоторые суды упоминают отметки банка о принятии уведомления или справки банка об изменении клиентом назначения платежа среди доказательст
Также есть судебные решения, в которых уведомление банков упоминается уже как необходимое условие для того, чтобы измененное назначение платежа считалось действительны
С другой стороны, в этих решениях неуведомление банка было не единственным основанием для отказа в признании назначения платежа измененным. А когда вся загвоздка заключалась лишь в том, что не был уведомлен банк, суды приходили к выводу: для исправления ошибки вполне достаточно согласовать изменение назначения платежа с получателем денежных средст
Вдобавок некоторые банки отказываются принимать такие уведомления, а получив их по почте или через «Клиент-Банк», просто игнорируют. И уж тем более не собираются ни как-то фиксировать у себя исправленное назначение платежа, ни передавать информацию о нем в банк получателя. И для этого есть основания. Законом установлено, когда прекращается обязательство банка перед клиентом по выполнению его поручения на перевод денег (так называемая окончательность перевод
- <или>получателя — если счета плательщика и получателя находятся в одном банке;
- <или>банка получателя — если счет получателя открыт в другом банке.
В этот же момент прекращается и денежное обязательство плательщика перед получателе
После этого банк уже не имеет обязательства перед клиентом по переводу, в том числе и не обязан как-то фиксировать изменение его назначения. Также банки порой ссылаются на то, что по установленным ЦБ правилам они не вмешиваются в договорные отношения клиенто
Несмотря на все это, для дополнительной подстраховки плательщику лучше отправить уведомление об изменении назначения платежа в свой банк, тем более что это несложно. К уведомлению приложите переписку сторон расчета. Вас должна интересовать не реакция банка, а получение доказательства того, что вы банк уведомили. Для этого нужно:
- <или>явиться с уведомлением в банк, чтобы банк поставил на вашей копии отметку о приеме;
- <или>послать уведомление почтой с описью вложения;
- <или>отправить его через «Клиент-Банк». Уведомление распечатайте в двух экземплярах и подшейте к платежке, а также в папку с исходящей корреспонденцией.
Если вы спохватились сразу после отправки платежки в банк, в тот же день, то действовать нужно иначе. Как можно скорее обращайтесь в банк. Пока деньги не списаны с вашего счета, вы вправе отозвать платежк
Особая ситуация: ошибочное назначение при перечислении денег физлицу — не ИП
Тут в большинстве случаев достаточно составить бухгалтерскую справку об ошибке в платежке в поле «Назначение платежа». В справке приведите верную формулировку. В подтверждение перечислите документы, на основании которых начислена выплата. Для большей уверенности можете попросить получателя написать на бухсправке «Верно» или «Согласен» и поставить дату, подпись и ее расшифровку. Для проверяющих из ИФНС и фондов этого должно быть достаточно. А у физлица, вовремя получившего причитающиеся ему деньги, вряд ли найдутся причины быть недовольным.
Но есть исключение: при перечислении какой-то не связанной с оплатой труда суммы работнику (например, денег под отчет, дивидендов директору — участнику общества, платы за аренду имущества работнику и т. п.) вы ошибочно указали в назначении платежа «зарплата за такой-то месяц».
Суды указывают, что ошибочно перечисленные с назначением «зарплата» суммы именно ею и являютс
Понятно, что в нашем случае нет ни того ни другого. Получается, что эта сумма должна остаться у работника. И зачесть ее в счет той выплаты, при перечислении которой вы ошибочно указали «зарплата», можно только с его согласия.
Точно так же дело обстоит и при ошибочном указании в назначении платежа, что выплаченная сумма является пособием по больничному (в том числе по беременности и рода
Поэтому в такой ситуации ваши действия зависят от того, согласен ли работник отказаться от излишне выплаченной зарплаты:
- <если>согласен, нужно, чтобы он оформил это согласие письменно. То есть написал заявление о том, что согласен зачесть излишне полученную сумму в счет погашения долга по той выплате, которая должна была быть перечислена ему изначально;
- <если>не согласен, то безопаснее считать эту сумму «доходной» выплатой в пользу работника и, следовательно, начислить на нее страховые взнос
ыч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, а также исчислить НДФЛ (его придется удержать из ближайшего выплачиваемого работнику дохода, а если такого не будет — сообщить по окончании года инспекции о невозможности удержать налогп. 5 ст. 226 НК РФ). А деньги в счет того, что вы на самом деле собирались выплатить, придется перечислить еще раз — с верным назначением.
***
Изменение назначения платежа часто оформляют и тогда, когда ошибки в поле 24 платежки изначально не было, но после перевода денег изменились первоначальные намерения сторон расчета. То есть оплачивали одно, но потом оказалось, что нужно учесть платеж как оплату другого. Суды, как видно из приведенной выше арбитражной практики, нередко соглашаются с переброской платежа путем оформления изменения его назначения. Подробнее о том, что делать, если какая-то из сторон хочет учесть деньги не в соответствии с указанным в платежке назначением, читайте в 
,
