«Страховые» смягчающие обстоятельства: как снизить штраф по взносам

Как и в Налоговом кодексе РФ, в Законе о страховых взносахФедеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) предусмотрено, что штрафы для организаций и предпринимателей за «страховые» правонарушения могут быть снижены при наличии смягчающих обстоятельствп. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ; ч. 1, 4 ст. 44 Закона № 212-ФЗ. Причем их перечень ничем не ограничен, то есть органы ПФР и ФССст. 3 Закона № 212-ФЗ или суд могут расценить любое обстоятельство в качестве смягчающегоп. 4 ч. 1 ст. 44 Закона № 212-ФЗ.

Напомним, что отделения ПФР и соцстраха должны выявлять такие обстоятельства при рассмотрении материалов проверкип. 4 ч. 6 ст. 39 Закона № 212-ФЗ или при решении вопроса о наложении штрафа. Но они, как и налоговики, зачастую предпочитают их «не замечать», на что им нередко указывают судыПостановления № КА-А40/7147-11; № А65-27172/2010; № А56-58951/2010.

Максимального предела для снижения «страхового» штрафа нет. Как говорится в одном из судебных решений, «санкции могут быть уменьшены... до такого размера, который суд посчитает допустимым в конкретной ситуации при наличии смягчающих ответственность обстоятельств»Постановление № А56-2068/2011. И суды часто весьма существенно (в десятки раз) снижают размеры штрафов, например:

• с 98 670 до 2000 руб.Постановление № КА-А40/4550-11;
• с 40 000 до 4000 руб.Постановление № А65-27172/2010;
• с 27 763,50 до 1000 руб.Постановление № А21-6545/2010

Нам встретилось решение, в котором штраф был уменьшен судом с 48 756,80 руб. до 100 руб., то есть без малого в 500 раз (!!!)Постановление № 09АП-14248/2011-АК. Представители фондов иногда пытаются возражать, мол, снижение размера штрафа наносит ущерб бюджету. На что суды им отвечают:

• перечисляемый штраф должен быть соразмерен правонарушениюПостановление № А33-9838/2010;
• штраф, налагаемый на плательщика страховых взносов, — это вид ответственности за правонарушение, а не средство пополнения бюджетаПостановление № 09АП-14248/2011-АК.

Теперь вы понимаете, почему вовремя заявленные смягчающие обстоятельства так важны. Проанализировав судебную практику, мы выявили, что именно суды принимают в качестве таких обстоятельств.

Общие смягчающие обстоятельства

Независимо от вида «страхового» правонарушения и статуса нарушителя (организация или предприниматель), суды могут снизить штраф из-за того, что:

• правонарушение совершено впервыеПостановления № А21-6545/2010; № А65-21609/2010; № 17АП-12780/2010-АК;
• отсутствует умыселПостановления № Ф03-344/2011; № 18АП-2998/2011; № 17АП-3612/2011-АК;
• нарушитель самостоятельно выявил и устранил допущенное нарушениеПостановления № А49-5465/2010; № А65-21607/2010; № 17АП-4234/2011-АК;
• отсутствуют негативные последствия для бюджетаПостановления № А49-5465/2010; № А65-21607/2010.

Это то, что встречается чаще всего. А еще нам попались такие смягчающие обстоятельства:

• организация находится в процессе ликвидацииПостановление № КА-А40/7147-11 или банкротстваПостановление № А72-8135/2010;
• плательщик взносов — субъект малого предпринимательстваПостановление № 09АП-12803/2011-АК;
• взыскание штрафа в полной сумме чревато тяжелыми финансовыми последствиями для фирмыПостановление № А72-7752/2010;
• предпринимательская деятельность не приносит больших доходовПостановления № А58-8435/09; № А28-11234/2010.

По отношению к предпринимателям суды, помимо всего перечисленного, учитывали также:

• их пожилой возрастПостановление № А61-1819/2010;
• наличие на иждивении малолетнего ребенкаПостановление № 17АП-4534/2011-АК;
• необходимость выплачивать кредитПостановление № А28-11234/2010.

Как можно снизить штраф за непредставление страховой отчетности

А сейчас мы приведем аргументы, которые могут помочь снизить штраф за такие «страховые» нарушения, как:

• представление расчета по страховым взносам с опозданиемч. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ;
• непредставление в установленный срок персонифицированной отчетностист. 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ; ст. 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ).

1. Незначительность просрочки. Как правило, речь идет о 3—5 днях опозданияПостановления № КА-А40/4550-11; № А21-6545/2010; № 15АП-2142/2011. Но бывало, что суд признавал незначительной просрочку чуть ли не в месяц (23 дня)Постановление № Ф03-2879/2011.

2. Отсутствие негативных последствий для бюджетаПостановления № А55-21784/2010; № Ф03-2879/2011. В самом деле, каким образом бюджет может пострадать от того, что вы с опозданием подадите расчет того, что вы уже заплатили? Только помните: такое смягчающее обстоятельство будет учтено при условии, что у вас нет задолженности по страховым взносам.

3. Несоразмерность суммы штрафа последствиям совершенного правонарушенияПостановления № КА-А40/4550-11; № 17АП-4758/2011-АК. За непредставление в срок и страхового расчета, и персонифицированных сведений штраф установлен не в твердой сумме, а в процентном соотношении к сумме начисленных взносов. Поэтому иногда размеры санкции (к примеру, за двухдневную просрочку) поражают воображение! Прямо-таки не штраф, а номер телефона. В некоторых встреченных нами делах величина штрафа даже переваливала за миллион. И суды ее снижали, в одном случае — в 10 разПостановление № А65-16221/2010, а в другом — больше чем в 100 разПостановление № 07АП-4010/11.

При опоздании с отправкой страховой отчетности в электронном виде суды, помимо прочего, расценивают как смягчающее обстоятельство различные технические сбоиПостановления № 07АП-4010/11; № 09АП-12368/2011-АК; № А56-47279/2010.

А вот болезнь главного бухгалтера или другого должностного лица они могут и не посчитать уважительной причиной для пропуска срока. Так, в одном деле суд указал, что вовремя сдать персонифицированную отчетность мог непосредственно и сам руководитель организацииПостановление № А55-21784/2010. В то же время в другом деле, снижая в восемь раз банку размер штрафа за несвоевременное сообщение в орган ПФР о закрытии счета страхователяст. 49 Закона № 212-ФЗ, суд принял во внимание, что работник, отвечающий за отправку исходящей корреспонденции, был на больничномПостановление № А53-11081/2010.

Что касается неуплаты или неполной уплаты страховых взносовст. 47 Закона № 212-ФЗ, то при анализе арбитражной практики мы не выявили каких-либо специфических смягчающих обстоятельств, характерных именно для этого нарушения.

***

Итак, если внебюджетные фонды вас оштрафовали, не опускайте руки. Помните, что перечень смягчающих обстоятельств открыт, суд может признать таковыми практически что угодно и многократно снизить штраф. Главное — заявить как можно больше смягчающих обстоятельств. И не только тех, о которых мы вам только что рассказали. Тут все ограничено только вашей фантазией. Так, одна компания заявила в качестве смягчающего обстоятельства то, что она является лауреатом областного конкурса «Лучший страхователь года». Правда, судей этот факт не тронулПостановление № А57-272/2011.

Кстати, поскольку нормы НК РФ и Закона № 212-ФЗ о смягчающих обстоятельствах схожи, вполне вероятно, что обстоятельства, учитываемые судами при снижении налоговых штрафов (о них мы подробно писали в , 2010, № 5, с. 39), помогут и в случае со «страховыми» штрафами.