Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 апреля 2023 г.
Содержание журнала № 9 за 2023 г.
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщику
Упомянутые в статье судебные решения можно найти:
Документируем возврат бракованного ОС или малоценки
Организация должна составить акт об обнаружении брака либо дефектную ведомость — желательно в присутствии представителя поставщикап. 2 ст. 474 ГК РФ. На ее основе поставщику надо направить претензионное письмо с требованием принять товар обратно и вернуть деньги за некачественное оборудование или инструмент.
Предположим, поставщик согласился: к примеру, от него получено письмо — ответ на претензию организации с согласованием суммы. Затем покупателем возвращается бракованное имущество.
Независимо от того, как организация учитывала бракованное оборудование или инструмент (как ОС или как малоценку), для документального оформления его возврата необходимо составить возвратную накладную. Ее форму можно разработать самостоятельно. Например, по образцу товарной накладной № ТОРГ-12, убрав из нее ненужные в конкретной ситуации показатели.
В этой возвратной накладной надо обязательно указать, что конкретное оборудование или инструмент возвращается по первоначальному договору по причине обнаруженных недостатков. Это очень важно для дальнейшего бухгалтерского учета, а также для расчета как НДС, так и налога на прибыль.
Цена возвращаемого ОС/малоценного имущества должна быть указана та же самая, какая была указана в первоначальной накладной — той, по которой вы это имущество получали от своего поставщика. Соответственно, и сумму НДС надо указать прежнюю. При этом исправлять первоначальную накладную не требуется, никаких ошибок в такой накладной не было.
НДС-учет у покупателя при возврате ОС или малоценки
Выставлять счет-фактуру при возврате приобретенного ранее ОС или иного имущества, оказавшегося бракованным, не требуется, ведь вы выступаете не в роли продавца, а лишь в роли покупателя, который отказывается от товара. То есть вы несостоявшийся покупатель по прежнему договору, а не продавец по новой сделке. Новой реализации у вас нет.
