Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 декабря 2024 г.

Налоговые и бухгалтерские новости

Как указывать период отпуска в графике отпусков

В Трудовом кодексе нет нормы, предписывающей работодателю указывать в графике отпусков конкретные отпускные даты.

■ Письма Роструда от 25.10.2024 № ПГ/20978-6-1; Минтруда от 26.09.2024 № 14-6/ООГ-5659

Минтруд указал: Трудовой кодекс не регламентирует порядок отражения в графике отпусков времени предоставления работнику ежегодного оплачиваемого отпуска — с указанием конкретного числа месяца или лишь месяца предполагаемого отпуска.

Однако Роструд в этом вопросе отталкивается от общего значения слова «график». Трудинспекторы считают, что понятие «график отпусков» подразумевает указание в нем соответствующих периодов отпуска. А период, в свою очередь, подразумевает конкретные даты начала и окончания.

Также напомним, что о приближении времени очередного отпуска по графику работодатель должен известить сотрудника под подпись не позднее чем за 2 недели до начала этого отпуска. И выплатить отпускные нужно не позднее чем за 3 дня до его начала.

Правила учета ИП взносов за себя при «доходно-расходной» УСН с 2025 г.

Налоговая служба рассказала, как по правилам, которые начнут действовать с 01.01.2025, предприниматели смогут учитывать взносы за себя в расходах при исчислении «упрощенного» налога.

■ Письмо ФНС от 12.11.2024 № СД-4-3/12916@

Итак, ИП на «доходно-расходной» УСН при определении налоговой базы за отчетный (налоговый) период вправе с 01.01.2025 уменьшить полученные доходы на фиксированные страховые взносы, подлежащие уплате в этом налоговом периоде, без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения.

Что же касается 1%-х взносов с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за год, то такие взносы за 2025 г. могут быть признаны предпринимателем подлежащими уплате как в 2025 г., так и в 2026 г. (крайний срок уплаты этих взносов — 01.07.2026). Но при расчете налога при УСН они могут быть учтены, естественно, только один раз — при расчете налога либо за 2025 г., либо за 2026 г.

Можно ли сократить разведенную женщину с ребенком

Одинокую мать, воспитывающую ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка в возрасте до 16 лет, уволить по сокращению нельзя. Роструд разъяснил, что «одинокая мать» — это понятие ситуативное.

■ Письмо Роструда от 17.10.2024 № ПГ/20171-6-1

В Трудовом кодексе нет четкого определения термина «одинокая мать». При этом согласно Постановлению Пленума ВС от 28.01.2014 № 1 одинокой матерью может считаться женщина, являющаяся единственным лицом, фактически исполняющим родительские обязанности по воспитанию и развитию своих детей. То есть по каким-либо причинам воспитывающая ребенка без отца. Например, если он умер, признан недееспособным или уклоняется от родительских обязанностей.

По мнению Роструда, одинокой матерью может также считаться женщина с ребенком в возрасте до 16 лет, если бывший муж — отец ребенка проживает за границей, не платит алименты и не принимает участия в воспитании и содержании ребенка.

Работодатель может отменить сокращение сотрудника

Даже если работнику уже пришло от работодателя уведомление о предстоящем сокращении, работодатель вправе передумать и объявить работнику, что тот под сокращение не попадает.

■ Телеграм-канал Роструда (информация от 21.11.2024)

Причем, даже если сотрудник уже настроился на увольнение по сокращению со всеми соответствующими выплатами, заставить работодателя уволить его по этому основанию невозможно.

Роструд разъяснил: работодатель, отменивший сокращение численности или штата, не должен увольнять работника по этому основанию, даже если работник на этом настаивает. То есть несокращенный сотрудник может уволиться только в общем порядке: по собственному желанию или по соглашению сторон.

Некоторые ОСФР просят сдать документы по расходам на предупредительные меры пораньше

Не позднее 16.12.2024 работодатели, которые потратились на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, могут подать заявление о возмещении таких расходов в СФР. К заявлению необходимо приложить отчет о произведенных расходах, а также документы, подтверждающие эти расходы.

■ Информация ОСФР по Ярославской области

Так вот некоторые отделения СФР, например ОСФР по Ярославской области, для своевременной сдачи отчетности по финансированию предупредительных мер предлагают работодателям представить документы, подтверждающие расходы, до 01.12.2024.

У внешнего совместителя может быть гибкий график

Если внешний совместитель просит установить ему гибкий режим рабочего времени, работодатель вправе пойти ему навстречу. Ведь запрета на установление гибкого графика для совместителя Трудовой кодекс не содержит. Поэтому, даже если у работодателя гибкий режим рабочего времени правилами внутреннего трудового распорядка не предусмотрен, гибкий график может быть установлен внешнему совместителю трудовым договором.

■ Письмо Роструда от 30.10.2024 № ПГ/21287-6-1

При этом все равно необходимо соблюдать ограничение по продолжительности рабочего времени при работе по совместительству — не более 4 часов в день. Впрочем, в дни, когда по основному месту работы сотрудник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день (смену).

Правда, в любом случае продолжительность рабочего времени при работе по совместительству в течение 1 месяца (учетного периода) не должна превышать половину месячной нормы рабочего времени (нормы рабочего времени за учетный период), которая установлена для соответствующей категории работников.

Тимбилдинг в выходной — по желанию

Работодатель, запланировавший на выходной день мероприятие по сплочению коллектива, не может обязать работника присутствовать на этом мероприятии.

■ Телеграм-канал Роструда (информация от 19.11.2024)

В Трудовом кодексе четко написано, что выходной день — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению. Следовательно, работник имеет полное право не посещать мероприятие по сплочению коллектива, проводимое работодателем в выходной.

Увольнение совместителя с основного места работы

Если работник-совместитель увольняется с основного места работы, означает ли это, что «совместительское» место работы по умолчанию становится основным?

■ Письмо Роструда от 30.10.2024 № ПГ/21099-6-1

Как отметил Роструд, в такой ситуации «совместительский» трудовой договор автоматически не трансформируется в трудовой договор по основному месту работы. Кроме того, такой трудовой договор не может быть изменен в одностороннем порядке.

Но если совместитель и его работодатель примут совместное решение о переводе работника с работы по совместительству на основное место работы, то такой перевод можно оформить путем заключения к «совместительскому» трудовому договору допсоглашения, в котором необходимо предусмотреть:

•исключение условия о совместительстве;

•установление условий о режиме работы, оплате труда, других условий применительно к основному месту работы.

Зарплата за декабрь выплачена в декабре: коды периодов в ЕНП-уведомлении

Если работодатель решит в декабре не только выплатить работникам зарплату за декабрь, но и перечислить в этом же месяце страховые взносы с нее, то для зачета уплаченных в бюджет сумм в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов в декабрьском уведомлении в отношении взносов ставится код отчетного периода «34/03».

■ Письмо ФНС от 18.11.2024 № БС-4-11/13083@

В этом же ЕНП-уведомлении налоговым агентам по НДФЛ надо отразить сумму налога, исчисленного и удержанного за период с 23 по 31 декабря 2024 г., с указанием кода отчетного периода «34/13».

Оплата проезда сотрудников на работу и обратно: что с налогом на прибыль

Минфин напомнил: учесть в составе «прибыльных» расходов затраты на оплату проезда сотрудников на работу и обратно можно только при соблюдении определенных условий.

■ Письмо Минфина от 20.09.2024 № 03-03-06/1/90376

А именно: суммы оплаты проезда сотрудников к месту работы и обратно общественным транспортом, специальными маршрутами, ведомственным транспортом учитываются в базе по налогу на прибыль в двух случаях:

•если оплата проезда работников является формой системы оплаты труда;

•если работодатель вынужден позаботиться о проезде сотрудников в силу технологических особенностей производства.

При иных обстоятельствах такие транспортные расходы «прибыльную» базу не уменьшают.

Минтруд утвердил новые «предупредительные» правила

Утверждены новые Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний.

■ Приказ Минтруда от 11.07.2024 № 347н

Они начнут действовать с 01.01.2025. С этой даты ныне действующие Правила, утвержденные Приказом Минтруда от 14.07.2021 № 467н, утрачивают силу.

В частности, новыми правилами меняется подход к срокам принятия ОСФР решения о финансовом обеспечении предупредительных мер или об отказе в финансовом обеспечении предупредительных мер. Например, сейчас срок принятия решения зависит в том числе от суммы взносов, начисленных работодателем за предшествующий год. В новых правилах сумма таких взносов на сроки принятия решения влиять не будет.

Как ИП на УСН «доходы минус расходы» отражать взносы в КУДиР

С 2025 г. ИП на «доходно-расходной» УСН смогут учитывать в расходах страховые взносы за себя, подлежащие уплате в году применения УСН, независимо от даты их фактической уплаты. В связи с этим ФНС разъяснила, как отражать учтенные взносы в КУДиР.

■ Письмо ФНС от 11.11.2024 № СД-4-3/12849@

Сообщается, что в графе 2 «Дата и номер первичного документа» раздела 1 Книги учета доходов и расходов в отношении таких взносов ИП может указать только дату — последнее число отчетного (налогового) периода, в котором взносы подлежат учету. Номер первичного документа указывать не надо.

Например, в КУДиР за I квартал 2025 г. у ИП на «доходно-расходной» УСН может быть такая запись:

•графа 2 «Дата и номер первичного документа» — 31.03.2025;

•графа 3 «Содержание операции» — Страховые взносы, подлежащие уплате в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ за расчетный период 2025 г.;

•графа 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (рублей)» — сумма учтенных взносов.

Обратите внимание: учтенные таким образом страховые взносы повторно отражать в КУДиР после их уплаты не нужно.

Чем работодателю грозит неоформление трудового договора

Если работодатель уклоняется от оформления трудового договора с сотрудником, его могут оштрафовать на крупную сумму.

■ Телеграм-канал Роструда (информация от 12.11.2024)

По ТК в случае, когда сотрудник приступил к работе с ведома или по поручению работодателя, трудовой договор считается заключенным, даже если в письменном виде он не оформлен. Однако работодатель все равно обязан должным образом оформить трудовой договор в течение 3 рабочих дней со дня фактического допущения сотрудника к работе. И если сотрудник трудится у работодателя более 3 дней, а трудовой договор с ним все еще не подписан, то это нарушение, предусмотренное ст. 5.27 КоАП. Штраф за уклонение от оформления договора составляет:

•для должностных лиц — от 10 тыс. руб. до 20 тыс. руб.;

•для ИП — от 5 тыс. руб. до 10 тыс. руб.;

•для организаций — от 50 тыс. руб. до 100 тыс. руб.

А повторное нарушение грозит:

•для должностных лиц — дисквалификацией на срок от 1 года до 3 лет;

•для ИП — штрафом от 30 тыс. руб. до 40 тыс. руб.;

•для организаций — штрафом от 100 тыс. руб. до 200 тыс. руб.

ФНС рассказала, как заполнять строку 5а нового счета-фактуры

С 1 октября нужно применять обновленную форму счета-фактуры. В частности, в этой форме видоизменилась строка 5а — теперь в ней нужно указывать и наименование документа об отгрузке.

■ Письмо ФНС от 14.11.2024 № ЗГ-2-3/17077@

Так вот, при составлении бумажного счета-фактуры, а также при его визуализации в случае составления в электронной форме после названия строки 5а «Документ об отгрузке» сразу надо указывать реквизиты первичного документа (название документа об отгрузке товаров (работ, услуг), его номер и дату). А включать в эту строку слово «наименование» не требуется.

К примеру, строка 5а может выглядеть так: «Документ об отгрузке: Товарная накладная № 55 от 05.10.2024 (5а)».

Можно ли уволить по сокращению штата работника на больничном

Работник своевременно (за 2 месяца) был предупрежден о предстоящем увольнении в связи с сокращением штата. Но к назначенной дате увольнения он заболел и оформил больничный лист. Можно ли сократить сотрудника, пока он находится на больничном?

■ Письмо Роструда от 01.11.2024 № ПГ/21320-6-1

Ответ Роструда — нет, нельзя.

Дело в том, что в период временной нетрудоспособности увольнение по инициативе работодателя допускается только по одному основанию — ликвидация организации (прекращение деятельности индивидуального предпринимателя).

Поэтому, если к дате увольнения по сокращению штата или численности оказалось, что сокращаемый работник находится на больничном в связи с временной нетрудоспособностью, уволить его можно в первый рабочий день после закрытия листка нетрудоспособности.

Нарушение процедуры увольнения может обернуться для организации штрафом.

Работать с самозанятым долго можно, но осторожно

Ограничения на применение НПД содержатся в ч. 2 ст. 4 и ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. И ограничений по срокам взаимодействия с самозанятыми и способам их привлечения в этом Законе нет.

■ Письмо ФНС от 11.11.2024 № АБ-4-20/12835@

При этом ФНС напоминает, что налоговики строго следят за тем, чтобы «самозанятыми» отношениями не подменялись трудовые. К критериям подмены трудовых отношений в том числе можно отнести:

•график периодичности выплат;

•объем выплат в отношении самозанятых;

•постоянство взаимоотношений с организациями.

Поэтому организациям при взаимодействии с самозанятыми следует проявлять должную осмотрительность и самостоятельно оценивать риски такого взаимодействия.

ИП на ПСН смогут оказывать физлицам услуги по снятию наличных с карты

С 01.01.2025 частично снимается запрет на применение ПСН при оказании финансовых услуг.

■ Закон от 23.11.2024 № 388-ФЗ

Сейчас в подп. 7 п. 6 ст. 346.43 НК РФ указано, что ИП не вправе применять ПСН при оказании кредитных и иных финансовых услуг. Но с 2025 г. из этой нормы появится исключение. А именно: перевести на патент можно будет деятельность:

•по принятию от физлиц наличных денег и внесению их на банковские счета этих физических лиц;

•по выдаче физлицам наличных денег с их счетов.

Но лишь при условии, что такие услуги ИП, являющийся банковским платежным агентом (субагентом), оказывает при ведении розничной торговли через стационарные торговые объекты в сельских населенных пунктах.

Использование подложных счетов-фактур стало преступлением

За представление в ИФНС заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций (расчетов) введена уголовная ответственность вплоть до лишения свободы.

■ Закон от 23.11.2024 № 406-ФЗ

Под подложными декларациями и счетами-фактурами понимаются документы:

•оформленные от имени организаций, образованных через подставных лиц, либо с использованием персональных данных, полученных незаконным путем;

•содержащие заведомо ложные сведения об отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче прав.

Если использование таких подложных документов сопряжено с извлечением крупного дохода, виновному грозит:

•или штраф в размере от 100 тыс. до 300 тыс. руб. либо в размере дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;

•или принудительные работы на срок до 4 лет;

•или лишение свободы на срок до 4 лет плюс штраф до 80 тыс. руб.

За махинации с налоговыми документами, совершенные группой лиц по предварительному сговору либо сопряженные с извлечением дохода в особо крупном размере, наказание будет еще строже.

Когда подать заявление на патент, чтобы начать применять ПСН с 01.01.2025

По общему правилу заявление на получение патента нужно подать не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН. В 2024 г. рабочий год за счет правительственных переносов выходных завершается раньше обычного — 28 декабря.

■ Информация УФНС России по Сахалинской области

Следовательно, для того чтобы начать применять ПСН с 1 января 2025 г., подать соответствующее заявление ИП надо не позднее 16.12.2024.

Как быть, если в налоговом уведомлении не учтена льгота

Налог на имущество физлиц, транспортный и земельный налоги уплачиваются физлицами на основании уведомления из ИФНС. А что делать, если в уведомлении не учтена льгота?

■ Информация УФНС России по г. Москве

Еще раз внимательно изучите графы «Размер налоговых льгот» и «Вычет». Если в уведомлении действительно нет информации о льготе, проверьте, точно ли вы имеете право на льготу. Имейте в виду: если в отношении объекта налогообложения предоставлена льгота и сумма налога к уплате равна 0, такой объект в уведомлении не указывается.

Понять, положена ли вам льгота, можно, обратившись к соответствующим статьям НК РФ, а также к региональному или местному законодательству. Далее подайте заявление о предоставлении льготы по форме, утвержденной Приказом ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. Это можно сделать через личный кабинет на сайте ФНС, посредством почты, лично обратившись в любую ИФНС или МФЦ. К заявлению приложите документы, подтверждающие право на льготу.

Оплата работнику дня прохождения постковидной диспансеризации

ТК установлены гарантии работникам при прохождении ими диспансеризации.

■ Письмо Минтруда от 16.10.2024 № 14-6/ООГ-6025

Так, предпенсионеры и пенсионеры, получающие пенсию по старости или за выслугу лет, при прохождении диспансеризации имеют право на освобождение от работы на 2 рабочих дня раз в год с сохранением за ними среднего заработка. Работникам, достигшим возраста 40 лет, при прохождении диспансеризации положено освобождение от работы на 1 рабочий день раз в год с сохранением заработка.

Все остальные работники имеют право на освобождение от работы для прохождения диспансеризации с сохранением заработка на 1 рабочий день раз в 3 года. Иные гарантии при прохождении диспансеризации ТК РФ не предусмотрены.

Именно об этом напомнил Минтруд, отвечая на вопрос, надо ли оплачивать работнику день прохождения постковидной диспансеризации в 2024 г., если в 2023 г. этот работник уже использовал «диспансеризационный» оплачиваемый рабочий день, а право на освобождение от работы он имеет на 1 рабочий день раз в 3 года. Из чего можно сделать вывод, что оплачивать день прохождения постковидной диспансеризации не нужно.

КС признал некоторые «северные» положения ТК неконституционными

Речь идет об обязанности работодателей, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивать своим бывшим работникам, уволенным в связи с ликвидацией компании или по причине сокращения штата/численности, средний месячный заработок на период трудоустройства (ст. 318 ТК РФ).

■ Постановление КС от 22.11.2024 № 54-П

Поводом для судебного разбирательства послужила жалоба гражданина, которому было отказано в таких выплатах в связи с тем, что на момент увольнения он еще трудился по совместительству в другом месте и впоследствии не отказался от этой подработки. То есть фактически был трудоустроен.

Дело в том, что суды нередко в подобных спорах (как по ст. 318, так и по ст. 178 ТК РФ, предусматривающей выплаты на период трудоустройства «несеверным» работникам) отказывают работникам в их праве на выплаты. Довод у судей такой: работнику, уволенному с основной работы, но имеющему работу по совместительству, не требуется материальная поддержка в связи с утратой работы и заработка.

Однако Конституционный суд считает, что рассматриваемая гарантия исходя из своего целевого предназначения должна обеспечивать материальную поддержку абсолютно всем работникам, уволенным с основного места работы в связи с ликвидацией организации или сокращением штата/численности.

В итоге КС предписал внести изменения в ТК РФ. При этом суд пояснил, что законодатель вправе уточнить условия выплаты среднего месячного заработка за период трудоустройства работникам, которые после увольнения продолжают работать совместителями у другого работодателя. До внесения поправок в Трудовой кодекс «увольнительная» гарантия должна предоставляться таким работникам в полной мере.

Выручка в целях освобождения упрощенца от НДС с 2025 г.

Со следующего года упрощенцы становятся плательщиками НДС. Но некоторые из них могут рассчитывать на освобождение от НДС по ст. 145 НК. В Минфин стали поступать вопросы: что включать в выручку в целях сравнения с установленным лимитом?

■ Письмо Минфина от 09.08.2024 № 03-07-11/74822

К примеру, один плательщик, который оказывает услуги общепита (основной вид деятельности) и продает ТМЦ (небольшая сумма выручки), интересуется: надо ли в целях сравнения с 60-мил­лионным порогом брать общую сумму полученных доходов или же общепитовская выручка в расчете не участвует? Дело в том, что в свое время ВАС РФ решил, что в целях применения ст. 145 НК РФ поступления по операциям, не облагаемым НДС, не должны учитываться при определении размера выручки.

Однако Минфин пояснил, что Законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ, который внес поправки в НК РФ, установлены свои особенности определения выручки. И такой особенности, как невключение выручки от освобожденных от НДС операций, среди них нет. А значит, плательщику нужно суммировать доходы от оказания услуг общепита и от продажи ТМЦ и результат сравнить с установленным лимитом.

Коротко

C 01.01.2025 размер платежа по взносам на травматизм для плательщиков АУСН будет традиционно проиндексирован и составит 2 750 руб.

■ Постановление Правительства от 14.11.2024 № 1547

Столовые техникумов и колледжей должны применять ККТ, поскольку на них освобождение по Закону о ККТ не распространяется.

■ Письмо Минфина от 28.10.2024 № 30-01-15/105333

Внесены изменения в формы документов, используемых при организации и проведении профвизитов в рамках осуществления федерального госконтроля (надзора) за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права.

■ Приказ Роструда от 13.08.2024 № 205

Опубликованы коэффициенты-дефляторы на 2025 г.: для НДФЛ — 2,594, для УСН-целей — 1, для ПСН — 1,144, для целей уплаты торгового сбора — 1,976.

■ Приказ Минэкономразвития от 17.10.2024 № 645

Налоговая служба внесла изменения в формат электронной доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

■ Приказ ФНС от 16.10.2024 № ЕД-7-26/858@