Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 июня 2021 г.
Содержание журнала № 13 за 2021 г.
Тесты на COVID: кто и что может учесть в расходах
Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:
раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс
Общие правила учета затрат на тесты
В первой таблице мы свели особенности налогового учета расходов на тестирование работников при различных системах налогообложения, а во второй — особенности их признания в качестве доходов работников для целей НДФЛ и страховых взносов.
Причем под тестированием работников на коронавирус мы будем понимать как ПЦР-тесты, так и тесты на наличие антител к коронавирусу.
| Оплата тестирования работников напрямую медицинской организации (лаборатории) по инициативе работодателя | Компенсация работникам расходов на тестирование, проведенное по инициативе работодателя | |
| Не предусмотрена ни законодательными актами, ни решениями органов местного самоуправления | Прямо предусмотрена законодательными актами или решениями органов местного самоуправления | |
| Учет в расходах для налога на прибыль | ||
| Учитывается в прочих расходах после выполнения тестовподп. 7, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письма ФНС от 27.11.2020 № БС-4-11/19575@; Минфина от 02.02.2021 № 03-03-06/3/6590 | Учитывается в прочих расходах, если локальным нормативным актом предусмотрено возмещение работникам таких расходовПисьмо ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19712@ | |
| Учет в расходах для налога при УСН | ||
| Налоговую базу нельзя уменьшить на расходы на оплату исследованийПисьмо Минфина от 23.11.2020 № 03-11-06/2/101770 | ||
| Учет в расходах для ЕСХН | ||
| Можно отнести к расходам после оплатыподп. 6.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ; Письмо ФНС от 13.08.2020 № СД-4-3/13009@ | Учитывается в расходах, если локальным нормативным актом предусмотрено возмещение работникам таких расходовПисьма ФНС от 13.08.2020 № СД-4-3/13009@, от 01.12.2020 № БС-4-11/19712@ | |
