ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Л.А. Елина,
ведущий эксперт

Привлекаете клиентов, проводя акции с призами и подарками? Организуете конкурсы и соревнования для детей в поиске будущих талантов? Не забудьте про НДФЛ при выдаче призов и подарков. Чтобы победители не беспокоились о том, что им самим придется платить впоследствии налог, можно предусмотреть денежную часть подарка. Но при расчете НДФЛ надо учитывать и налоговый статус победителя, и полученные ранее призы от вашей компании.

Призы в конкурсах и подарки покупателям: налоговые особенности

Фирма дарит подарок покупателю: как удержать НДФЛ

Организация в рамках акции решила вручить подарок физическому лицу, которое никак с ней не связано, — тому, кто окажется 100-ты­сячным покупателем в новом магазине. Хотим добавить денежную часть, чтобы из нее полностью удержать НДФЛ и победителю акции не пришлось самому платить налог. Будут ли деньги тоже облагаться НДФЛ? Планируем выдать ценный подарок стоимостью примерно 50 000 руб. По какой формуле нам рассчитать денежную часть подарка?

— С подаренных денег тоже надо удержать НДФЛ. Ведь для целей НДФЛ неважно, что является подарком — деньги или другое имущество. Таким образом, денежная часть подарка должна быть равна сумме НДФЛ, которую нужно исчислить и удержать с общей суммы подарка (ценный подарок в натуре + деньги для уплаты НДФЛ).

Рассчитать денежную часть подарка можно по такой формуле:

Надо помнить, что НДФЛ мы исчисляем и удерживаем в рублях, без копеекп. 6 ст. 52 НК РФ. Поэтому при расчете денежной части подарка нужно делать округление по правилам математики до целых рублей.

Внимание

Если вы будете выдавать подарок нерезиденту РФ, то по общему правилу ставка НДФЛ должна быть не 13%, а 30%п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 224 НК РФ.

К примеру, если стоимость ценного подарка 50 000 руб., а получатель — российский гражданин — налоговый резидент РФ, то денежная часть подарка должна быть не менее 6 874 руб. Расчет: (50 000 руб. – 4 000 руб.) х 13% / (100% – 13%) = 6 873,56 руб., округляем до 6 874 руб.

Сделаем проверку: общая стоимость подарка (ценный подарок + денежная часть) — 56 874 руб. Вычитаем необлагаемую сумму 4 000 руб. и умножаем на ставку 13%: (56 874 руб. – 4 000 руб.) х 13%. Получаем 6 874 руб.: (56 874 руб. – 4 000 руб.) х 13% = 6 873,62 руб., округляем до 6 874 руб. Как видим, результат верный.