Уплата НДФЛ с зарплатного аванса в 2024 году

Как известно, начная с 01.01.2023 работодатели должны удерживать и платить НДФЛ с аванса. Это связано с тем, что была изменена дата признания дохода в виде зарплаты для целей уплаты НДФЛ.

НДФЛ с аванса: дата признания дохода

Датой получения зарплатного дохода является дата его выплаты (пп. 1 п 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, выплачивая работникам зарплату за первую половину месяца (аванс), работодатель должен исчислить и удержать НДФЛ с этих выплат, а также перечислить его в бюджет.

Уплата НДФЛ с аванса: сроки уплаты в 2024 году

С 2024 г. меняются сроки перечисления в бюджет НДФЛ, уплачиваемого налоговыми агентами.

Так, с 01.01.2024 срок уплаты НДФЛ зависит от того, когда был удержан налог (п. 6 ст. 226 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2024)). В результате налог надо перечислить в бюджет:

не позднее 28 числа текущего месяца, если НДФЛ удержан в период с 1 по 22 число текущего месяца;
не позднее 5 числа следующего месяца, если НДФЛ удержан в период с 23 числа по последнее число текущего месяца;
не позднее последнего рабочего дня года, если НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря.

Допустим, в вашей организации аванс выплачивается 21 числа каждого месяца. Тогда НДФЛ с аванса за январь 2024 г. работодателю нужно уплатить не позднее 29.01.2024 (28 января – воскресенье (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)), а НДФЛ с аванса за февраль – не позднее 28.02.2024 и т.д.

Все сроки уплаты агентского НДФЛ в 2024 г. вы найдете в отдельной консультации.

Напомним, что за несвоевременную уплату НДФЛ работодателю грозит штраф (ст. 123 НК РФ).

Применение НДФЛ-вычетов к доходу в виде зарплатного аванса

Учитывая, что аванс становится самостоятельным доходом физлица, работодатель вправе уменьшить этот доход на вычеты по НДФЛ - стандартные, социальные или имущественные по уведомлению из ИФНС. ФНС в своих разъяснениях подтвердила, что работодатель применяет вычеты к первому доходу, выплачиваемому за месяц (Письмо ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@). И неважно, когда предоставляется этот вычет – в начале, в середине или в конце месяца. Поэтому вычет за месяц можно предоставить работнику при первой же в этом месяце выплате дохода, облагаемого по ставке 13%, даже если этот доход - аванс по зарплате.