Уплата НДФЛ с зарплатного аванса: важные изменения с 2023 года
До 2023 г. работодатели не перечисляли в бюджет НДФЛ с аванса – налог уплачивался после окончательного расчета с работниками по зарплате по итогам того или иного месяца. Но с 2023 года все меняется.
НДФЛ с аванса: новшество-2023
С 01.01.2023 работодателям нужно удерживать и платить НДФЛ с аванса. Это связано с тем, что меняется дата признания дохода в виде зарплаты для целей уплаты НДФЛ.
До 2023 г. датой признания такого дохода являлся последний день месяца, за который эта зарплата начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Соответственно, до истечения месяца этот доход не мог считаться полученным, а НДФЛ нельзя было исчислить и удержать (см., например, Письмо Минфина России от 28.01.2021 N 03-04-05/5316).
С 01.01.2023 датой получения зарплатного дохода является дата его выплаты (пп. 1 п 1 ст. 223 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2023)). Следовательно, выплачивая работникам зарплату за первую половину месяца (аванс), работодатель должен исчислить и удержать НДФЛ с этих выплат, а также перечислить его в бюджет.
Уплата НДФЛ с аванса: сроки уплаты в 2023 году
С 2023 г. также меняются и сроки перечисления в бюджет НДФЛ, уплачиваемого налоговыми агентами.
Так, с 01.01.2023 срок уплаты НДФЛ зависит от того, когда был удержан налог (п. 6 ст. 226 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2023)). В результате налог надо перечислить в бюджет:
- не позднее 28 января, если НДФЛ удержан в период с 1 по 22 января;
- не позднее 28 числа текущего месяца, если НДФЛ удержан в период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца;
- не позднее последнего рабочего дня года, если НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря.
Допустим, в вашей организации аванс выплачивается 21 числа каждого месяца. Тогда НДФЛ с аванса за январь 2023 г. работодателю нужно уплатить не позднее 30.01.2023 (28 января – суббота (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)), а НДФЛ с аванса за февраль – не позднее 28.02.2023 и т.д.
Напомним, что за несвоевременную уплату НДФЛ работодателю грозит штраф (ст. 123 НК РФ).
Применение НДФЛ-вычетов к доходу в виде зарплатного аванса
Учитывая, что аванс становится самостоятельным доходом физлица, работодатель вправе уменьшить этот доход на вычеты по НДФЛ - стандартные, социальные или имущественные по уведомлению из ИФНС. ФНС в своих разъяснениях подтвердила, что работодатель применяет вычеты к первому доходу, выплачиваемому за месяц (Письмо ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@). И неважно, когда предоставляется этот вычет – в начале, в середине или в конце месяца. Поэтому вычет за месяц можно предоставить работнику при первой же в этом месяце выплате дохода, облагаемого по ставке 13%, даже если этот доход - аванс по зарплате.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
