Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 мая 2022 г.

Прослеживаемость товаров в вопросах и ответах

Налоговики подготовили обзор по наиболее часто поступавшим в I квартале 2022 г. вопросам на горячую линию пилотного проекта «Прослеживаемость»Письмо ФНС от 08.04.2022 № 08-05/0369@.

В частности, даны разъяснения по вопросу выставления продавцом корректировочного счета-фактуры (КСФ) к счету-фактуре по реализованному до 08.07.2021 прослеживаемому товару, которому покупателем присвоен РНПТ.

Так, выставление продавцом КСФ производится, когда есть ряд оснований, позволяющих покупателю отказаться от товара и вернуть его продавцу. К примеру, в соответствии со ст. 475 ГК РФ, в случае отказа покупателя от товара, если существенно нарушены требования к качеству товара. В этой ситуации реализация товара считается несостоявшейся, покупатель возвращает продавцу товар, который принадлежит продавцу (переход права собственности к покупателю считается несостоявшимся). Именно поэтому при возврате товара по основаниям, предусмотренным ГК РФ, покупатель не должен выставлять счет-фактуру продавцу (эта отгрузка не связана с реализацией).

При возврате товара покупателем в общем случае продавец выставляет КСФ без указания реквизитов прослеживаемости, так как реализация прошла до 08.07.2021. Следовательно, продавец не может получить вместе с товаром РНПТ, который присвоен по уведомлению об остатках покупателя.

В таком случае по РНПТ, фактически полученному покупателем, покупателю необходимо подать корректировочное уведомление, в котором возвращенный товар не должен фигурировать. Если продавец потом будет реализовывать этот товар или утилизировать его, то продавцу нужно будет подать в ИФНС уведомление об остатках и получить новый РНПТ.