Вызов в налоговую: для дачи пояснений или на комиссию?

Налоговая инспекция может вызвать к себе налогоплательщика или налогового агента для дачи пояснений. Причем как в рамках налоговых проверок, так и вне их. Делают это на основании письменного уведомленияподп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ.

Инспекторам запрещено вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений с цельюПисьмо ФНС от 02.12.2021 № ЕА-4-15/16838:

•истребования документов;

•представления уточненных налоговых деклараций и расчетов;

•участия в комиссиях по легализации налоговой базы.

То есть уведомление не может содержать в себе такие формулировки в качестве основания для вызова. Подобное уведомление незаконно, и, поскольку это подтверждает ФНС, его можно игнорировать. А если налоговики попытаются оштрафовать, вы легко оспорите их решение в вышестоящем органе из-за отсутствия события правонарушенияподп. 1 п. 1 ст. 109, п. 1 ст. 138 НК РФ.

Но по сути комиссии продолжают функционировать, это позволяет делать универсальная норма о вызове для дачи пояснений. Бухгалтеры на форумах делятся своим опытом общения с инспекторами в ходе таких вызовов. Появилось новое основание для вызова — экономическая беседа. Итогом может стать предложение представить уточненную налоговую декларацию, причем в ультимативной форме. Хотя при вызове для дачи пояснений возможны только разъяснительная беседа и анализ потенциальных налоговых рисков. Окончательную оценку этих рисков должен сделать налогоплательщик, а не инспектор.

Помимо вызова на экономическую беседу, организацию могут вызвать на заседание рабочей группы, рабочее совещание, на комиссию по проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности, финансового планирования и по другому схожему основанию. Причем в настоящее время инспекторы предпочитают работать не с группой приглашенных лиц, а индивидуально с каждым.

Есть ситуации, когда проведение налоговой проверки невозможно. Например, нет законного основания или прошли сроки. Тогда вызов для дачи пояснений — единственная возможность для инспекторов «вытянуть» нужную информацию и склонить вас к подаче уточненной декларации.

Если уведомление о вызове в ИФНС оформлено на нескольких листах, содержит большое количество формул и расчетов, то цель его очевидна. Инспекторы хотели произвести впечатление на вашу организацию и побудить ее сдать уточненную декларацию. По своей сути это не что иное, как черновой акт потенциальной налоговой проверки. Бояться или нет — решать вам. Внимательно изучите все эти данные, чтобы понимать, как отвечать и были ли у вас действительно серьезные ошибки в расчетах налогов.

По результатам дачи пояснений должен быть оформлен протокол. В него войдут указания и претензии, предъявляемые организации. Но на основании этого протокола нельзя привлечь ее к ответственности или обязать что-то сделатьПисьмо Минфина от 12.11.2019 № 03-02-08/87183. Он нужен вам только для понимания того, есть ли у налоговых инспекторов еще какие-то претензии к вам и, следовательно, ожидать ли каких-то более серьезных последствий, например, проведения выездной проверки в ближайшее время.

Обратите внимание: вызов в ИФНС игнорировать опасно. За неявку должностному лицу компании или ИП грозит штраф на сумму от 2 000 до 4 000 руб. или предупреждениеч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ. Причем такая административная ответственность применима именно за неявку в налоговый орган, а не за отказ от дачи поясненийПисьмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 (п. 2.3).

* * *

Право вызова организации или ИП для дачи пояснений сформулировано достаточно широко. В итоге инспекторы получили возможность вызвать вас к себе при наличии у них малейших сомнений относительно вашей добросовестности. Но за вами остается право давать только те пояснения, которые вы считаете необходимыми.