Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 ноября 2024 г.

УСН

Л.А. Елина,
ведущий эксперт

Новая порция поправок в Налоговый кодекс отменила для упрощенцев, которые в 2025 г. будут полностью освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ, требование составлять «безНДСные» счета-фактуры. Подправлены правила слета с УСН: их привели в соответствие с правилами утраты права на спецставки НДС (5% и 7%). Также более четко прописали правила для НДС-вычетов при переходе с ОСН на УСН.

Шлифовка связки «УСН — НДС» и не только: поправки-2025

Закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ (далее — Закон № 362-ФЗ)

Для НДС-освобожденцев на УСН и ЕСХН отменили счета-фактуры

По общему правилу те, кто пользуется НДС-освобождением по ст. 145 НК РФ, должны составлять счета-фактуры без выделения НДС. Либо делается запись «Без налога (НДС)», либо ставится такой штамп. Это правило в 2025 г. сохранится, однако для упрощенцев и плательщиков ЕСХН теперь сделано исключение — начиная с 2025 г. они не должны будут вообще составлять счета-фактурып. 5 ст. 168 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).

Только если такие НДС-освобожденцы будут продавать организациям или предпринимателям макулатуру, шкуры и металлолом (то, что указано в абз. 1 п. 8 ст. 161 НК РФ), то им надо будет выставлять счета-фактуры и ставить штамп (делать запись) «НДС исчисляется налоговым агентом».

Следовательно, в 2025 г. упрощенцам, которые освобождены от НДС, в большинстве случаев не придется вести книгу продаж: там просто нечего будет регистрировать. Правила ведения книги продаж тоже подправили соответствующим образомПостановление Правительства от 29.10.2024 № 1448; п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (ред., действ. с 01.01.2025).