«Ротация» льгот, проблемы супружества и иные перипетии с имущественными вычетами
Можно ли отказаться от одного вычета в пользу другого
В 2024 г. я купил квартиру, по декларации 3-НДФЛ за 2024 г. получил вычет. Остаток вычета перешел на 2025 г. Можно ли в декларации за 2025 г. заявить только соцвычеты на лечение (обычное и дорогостоящее), поскольку сумма этих вычетов превышает сумму моего дохода, а остаток вычета на покупку квартиры получить по итогам 2026 г.? Или, чтобы в 2025 г. не заявлять вычет на покупку квартиры, я должен обнулить этот вычет за 2024 г., подав уточненную декларацию без него? Тогда я смогу заявить соцвычеты и за 2024 г.
— Вы можете не показывать остаток имущественного вычета на покупку жилья в декларации 3-НДФЛ за 2025 г., а заявить лишь соцвычеты. И никаких дополнительных действий для этого предпринимать не нужно.
По НК неиспользованный остаток имущественных вычетов на покупку жилья и на уплату ипотечных процентов может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использованияп. 9 ст. 220 НК РФ. Но нет такого условия, что, первоначально получив эти вычеты, плательщик должен заявлять их ежегодно до полного использования. Ведь имущественный вычет — это разновидность налоговой льготы, использование которой можно приостановить. Так что плательщик может не заявлять остаток имущественного вычета на покупку жилья по итогам какого-либо года, а потом возобновить его использованиеп. 2 ст. 56 НК РФ; Письмо Минфина от 28.07.2005 № 03-05-01-04/252.
А вот отказаться от вычета после его получения, в частности подать уточненную декларацию с целью заменить имущественный вычет социальным, нельзя. Это давняя позиция Минфина и ФНСПисьма Минфина от 31.10.2017 № 03-04-07/71600, от 09.12.2013 № 03-04-07/53635; ФНС от 18.10.2022 № БС-4-11/13937. И если вы подадите уточненку за 2024 г., в которой, например, заявите соцвычет и увеличите переходящий остаток по вычету имущественному, в перераспределении вычетов вам откажут. Недавно правомерность действий налоговиков в такой ситуации подтвердил Верховный суд, отказавшись признать недействующими соответствующие разъяснения МинфинаРешение ВС от 28.10.2025 № АКПИ25-693.
Судьи отметили, что возможность предоставления вычетов по доходам конкретного года ограничена размером налоговой базы. Невозможно получить вычет в большем размере. А значит, в предоставлении соцвычета в случае, когда человеком ранее заявлен имущественный вычет в размере, равном размеру налоговой базы, может быть отказано. Положительного решения по вопросу перераспределения вычетов можно ожидать, только если уточненка подана до процедуры возврата НДФЛ. Плательщик не может произвольно, без учета порядка и сроков уплаты НДФЛ, распоряжаться правом на получение вычета. И потому вправе отказаться от вычета лишь в части неполученной суммы, полагающейся ему в текущем или следующих налоговых периодах.
