ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

НИКИТИН Александр Юрьевич, ведущий эксперт

С 2026 г. бывшие бизнесмены и действующие ИП — плательщики НДФЛ смогут применять имущественный вычет при продаже жилья и ТС, даже если налоговый режим, на котором это имущество использовалось, не предполагает учет расходов. Такие разъяснения нам дал специалист Минфина. Раньше на вычет могли рассчитывать только ИП, которые применяли ОСН, ЕСХН и «доходно-расходную» УСН — в части недоучтенных расходов на покупку соответствующего объекта ОС.

Что поменялось в налогообложении доходов от продажи бизнес-имущества ИП

Как облагаются НДФЛ доходы от продажи бизнес-имущества

По общему правилу при продаже имущества, которое использовалось в бизнесе, не применяется НДФЛ-льгота из п. 17.1 ст. 217 НК РФ. То есть заплатить НДФЛ придется независимо от того, как долго вы таким имуществом владели. Уменьшить доход на НДФЛ-вычет тоже нельзя. Поэтому, к примеру, человек, который после снятия с учета в качестве ИП продает офисное помещение или дорогостоящее оборудование, использовавшиеся в предпринимательской деятельности, должен заплатить НДФЛ с полной суммы дохода от продажиПисьма Минфина от 18.11.2025 № 03-04-05/111576, от 02.08.2024 № 03-04-05/72306, от 15.03.2021 № 03-04-05/18024. И не имеет значения, учитывал он стоимость такого имущества в налоговых расходах или нет.

С 2019 г. действует послабление при продаже жилой недвижимости и автотранспорта, которые использовались в бизнесе, но принадлежали физлицу в течение минимального срока и больше, — доходы от продажи такого имущества стали освобождаться от НДФЛ. Напомним, что в общем случае минимальный срок владения имуществом для применения НДФЛ-льготы составляет 5 лет для недвижимости и 3 года для ТСп. 17.1 ст. 217, пп. 2, 4 ст. 217.1 НК РФ.

Воспользоваться НДФЛ-льготой могут физлица, которые на момент получения дохода от продажи такого имущества:

•прекратили регистрацию в качестве ИП;

•находятся в статусе ИП и являются плательщиками «предпринимательского» НДФЛ. Это в том числе и ИП на патенте: доходы от продажи бизнес-имущества не подпадают под ПСН, так что если ИП не совмещает патент с иным спецрежимом, то в отношении таких доходов он признается плательщиком НДФЛПисьмо Минфина от 26.12.2022 № 03-04-05/127841. А вот действующих ИП на УСН/ЕСХН это не касается: поскольку они не платят НДФЛ по своей коммерческой деятельности, доход от продажи любой недвижимости, использовавшейся в бизнесе, они должны учесть в составе доходов в соответствии с применяемым спецрежимомсм., например, Письма Минфина от 17.05.2024 № 03-04-05/45327, от 27.12.2023 № 03-04-05/126964.