ОСН УСН

ЖОГОЛЕВ Алексей Анатольевич, старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Если вы нарушили условия договора с контрагентом, то, скорее всего, заплатите установленные законом или договором штраф или пени. Добровольно, если со штрафом вы согласны, либо по решению суда. Как сторонам договора правильно отразить штрафные санкции в учете, расскажет наша статья.

Учет штрафных санкций у сторон договора

Для налога на прибыль важен момент признания санкций

Неустойка может быть в виде штрафа или пеней. В любом случае это сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства. В частности, в случае просрочки исполнения обязательства, которое может быть связано как с поставкой товара, так и с его оплатой.

Соглашение о неустойке должно быть прописано в договоре. Устная договоренность недействительнап. 1 ст. 330, ст. 331 ГК РФ. При этом штраф устанавливают в рублях либо в процентах от какой-либо суммы, которая тоже выражена в рублях. Например, в процентах от цены договора. А пени — это периодически начисляемый платеж за определенный период длящегося нарушенияп. 60 Постановления Пленума ВС от 24.03.2016 № 7.

Штраф можно установить в твердой сумме, а можно в процентах. В последнем случае штраф рассчитывается от цены договора или от не уплаченной в срок суммы

Если должник признал штрафные санкции по договору либо суд принял решение о необходимости их уплаты, тогда в налоговом учете их отражаютп. 3 ст. 250, подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ:

•кредитор — как внереализационный доход;

•должник — как внереализационный расход.

Дата отражения такого дохода/расхода при методе начисления — день признания должником этих штрафных санкций или день вступления в силу решения судаподп. 4 п. 4 ст. 271, подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ.