Налоговое администрирование, налоговый контроль
С 01.01.2025 по 31.12.2025 размер ставки для начисления пеней организациям зависит от длительности просрочки. Пени посчитают исходя изп. 5.1 ст. 75 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025):
•1/300 ключевой ставки в период с 1-го по 30-й день просрочки;
•1/150 ключевой ставки в период с 31-го по 90-й день просрочки;
•1/300 ключевой ставки с 91-го дня просрочки.
Временный порядок расчета пеней организациям исходя из 1/300 ставки за весь срок неуплаты действует до 31.12.2024п. 5 ст. 75 НК РФ. Подробнее>>>
С 05.02.2025 налогоплательщики, обязанные сдавать отчетность в электронном виде, больше не должны передавать налоговикам квитанции о получении от них электронных документов. Оператор ЭДО подтверждает для ИФНС отправку документа по ТКС плательщику, а датой получения документа будет считаться 6-й рабочий день с даты отправкип. 4 ст. 31 НК РФ (ред., действ. с 05.02.2025). Даже если плательщик этот электронный документ не открывал. Подробнее>>>
С 05.02.2025 отменяется блокировка банковских счетов за ненаправление квитанции о получении по ТКС от налоговой инспекции требования о представлении документов, пояснений и/или уведомления о вызове в налоговый органподп. «б» п. 20 ст. 1 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ; п. 3 ст. 76 НК РФ (ред., действ. с 05.02.2025). Подробнее>>>
Единую упрощенную декларацию (ЕУД) с 01.01.2025 нужно сдавать не ежеквартально, а только за первый период, в котором не было движения денег на счетах/в кассе и не было объектов налогообложения по налогу на прибыль, НДС. Сроки представления ЕУД изменили. К примеру, по налогу на прибыль нужно будет отчитаться не позднее 20 апреля года, следующего за нулевымп. 2 ст. 80 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).
Камеральная налоговая проверка ЕУД с 2025 г. проводится со своими особенностями. Налоговые периоды истекшего календарного года начнут проверять 1 февраля следующего календарного года. Свои сроки проведения камеральной проверки ЕУД предусмотрены для случаев реорганизации и ликвидации организации. Пока идет КНП, завершить ликвидацию компании нельзяп. 2 ст. 88 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).
Правило о неначислении пеней по ЕНП-платежам при наличии достаточного сальдо ЕНС (с учетом зарезервированных сумм) «переехало» в НК и стало бессрочнымп. 3 ст. 75 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). Раньше оно было прописано в Постановлении Правительства и действовало до конца 2024 г.Постановление Правительства от 29.03.2023 № 500 Подробнее>>>
С 2025 г. присоединиться к налоговому мониторингу можно при соблюдении более низких лимитовп. 3 ст. 105.26 НК РФ:
•сумма уплаченных налогов за 2024 г. — 80 млн руб. (было 100 млн руб.);
•годовой доход — 800 млн руб. (было 1 млрд руб.);
•совокупная стоимость активов — 800 млн руб. (было 1 млрд руб.).
С 01.01.2025 уведомлять о выборе ИФНС для постановки на учет организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, расположенных в одном муниципальном образовании, но подведомственных разным налоговым органам, нужно по новой формеПриказ ФНС от 15.04.2024 № ЕД-7-14/306@. Подробнее>>>
С 04.03.2025 налоговые органы снова могут проводить выездные налоговые проверки в отношении аккредитованных IT-компаний. Их проведение было приостановлено в марте 2022 г.Письмо ФНС от 24.03.2022 № СД-4-2/3586@
НДФЛ
Пятиступенчатая шкала ставок по НДФЛ вводится с 01.01.2025. Трудовые доходы работников-резидентов, а также доходы по ГПД будут облагаться по ней. Ставка 13% будет применяться при годовом доходе в пределах 2,4 млн руб. А с суммы превышения налог придется исчислить по более высоким ставкам. Пятиступенчатая шкала вводится и в отношении трудовых доходов некоторых иностранных граждан. Подробнее>>>
Двухступенчатая шкала ставок (13% и 15%) с порогом 2,4 млн руб. с 2025 г. предусмотрена для пассивных доходов резидентов РФ. Речь о дивидендах, доходах от продажи долей участия в российских компаниях, выплатах по договорам страхования и прочее. Кстати, в 2025 г. налоговую базу по дивидендам и по зарплате по-прежнему нужно считать отдельно. Подробнее>>>
Двухступенчатую шкалу ставок (13% и 15%) с порогом 5 млн руб. с 2025 г. нужно применять к части доходов работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Эта шкала будет применяться к той части дохода, которая формируется за счет районных коэффициентов и процентных надбавок к зарплате. Подробнее>>>
Двухступенчатая шкала ставок (13% и 15%) предусматривается в отношении процентов по вкладам резидентов РФ, но лимит, после которого применяется более высокая ставка, снижен с 5 млн руб. до 2,4 млн руб. Для нерезидентов устанавливается ставка 15% независимо от суммы полученного процентного дохода. Подробнее>>>
Вводятся новые КБК по НДФЛ для налоговых агентов в связи с переходом на пятиступенчатую шкалу ставок и не только. А также новые КБК по НДФЛ для ИП на общем режимеПриказ Минфина от 13.11.2024 № 165н. Подробнее>>>
Размеры детских вычетов по НДФЛ на второго, третьего и каждого следующего ребенка увеличиваются в 2 раза. Также повышен лимит доходов, при котором эти вычеты предоставляются, с 350 000 руб. до 450 000 руб. Заявления на вычет с работников больше собирать не придется. Подробнее>>>
Новый стандартный вычет за выполнение нормативов ГТО вводится с 01.01.2025 в сумме 18 тыс. руб. за год. Но чтобы работодатель его предоставил, надо будет еще пройти диспансеризацию. Подробнее>>>
Налоговый агент должен будет сообщить в ИФНС о не удержанном с доходов физлиц НДФЛ, только если не смог удержать его до 31 января года, следующего за истекшим. То есть с январских доходов еще можно будет удержать налог, исчисленный, но не удержанный в прошлом году. Подробнее>>>
С 01.01.2025 налоговый агент при исчислении НДФЛ должен учитывать по заявлению физлица его документально подтвержденные расходы. Должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, подтверждающих соответствующие расходы, а также факт оплаты расходовп. 11 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). Подробнее>>>
С 2025 г. увеличивается лимит «заграничных суточных», не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами, с 2 500 руб. до 3 500 руб. в день. Речь идет о суточных и полевом довольствии для тех, у кого работа в пути или имеет разъездной характер, а также о надбавках за вахтовый метод работы взамен суточных. Указанный лимит применяется, если работа выполняется за пределами РФ п. 1 ст. 217 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025); п. 2 ст. 422 НК РФ . Подробнее>>>
С 2025 г. не облагаемые НДФЛ суммы выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, выплачиваемые при увольнении, нужно считать по новым правилам. А именно исходя из среднего заработка, рассчитываемого как при определении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Подробнее>>>
С 2025 г. появятся два новых вида облагаемой НДФЛ матвыгоды:
•экономия на процентах по займу, полученному от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к работодателю физлица-заемщикаподп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025);
•экономия от приобретения долей участия в уставном капитале ООО по цене ниже рыночной. Налог считается с разницы между стоимостью чистых активов, приходящейся на долю, и суммой фактических расходов физлица на приобретение долиподп. 3 п. 1, п. 4 ст. 212 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).
Вводятся новые коды доходов и вычетов, используемых при заполнении отчетности по НДФЛ. Подробнее>>>
Для доходов в виде процентов от долгосрочных вкладов (сроком от 15 месяцев) меняется порядок расчета не облагаемого НДФЛ лимита. Не использованный в предыдущем году остаток можно будет переносить на следующий год и суммировать его с лимитом, установленным на следующий годп. 1 ст. 214.2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). Подробнее>>>
С 2025 г. вычет в сумме пенсионных взносов по договорам долгосрочных сбережений с НПФ может быть предоставлен работодателем в части взносов, удержанных этим работодателем с зарплаты работника и перечисленных им в фонд. Максимальная сумма вычета — 400 тыс. руб. в годст. 219.2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).
С 01.01.2025 вознаграждение исполнителя по ГПД, выплаченное за работы (услуги, предоставление прав), выполненные через Интернет, признается доходом от источников в РФ и облагается по ставке 13% (а если доход свыше 2,4 млн руб. — то с применением пятиступенчатой шкалы ставок). Такой порядок действует, если исполнитель использует в работе российские доменные имена и сетевые адреса, размещенные в РФ информационные системы, программы, технические средства. И одновременно при этом должно соблюдаться хотя бы одно из следующих условийподп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025):
•исполнитель является резидентом РФ;
•исполнитель получает доходы на счет, открытый в банке на территории РФ;
•доходы исполнителю выплачивают российские организации, ИП либо обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.
С 01.01.2025 продавать долю в ООО без НДФЛ смогут только налоговые резиденты РФ. Для нерезидентов освобождения от налога не будет, независимо от срока владения долейподп. 17.2, 17.2-1 ст. 217 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). Подробнее>>>
Страховые взносы
Предельная величина базы по взносам на 2025 г. — 2 759 000 руб.Постановление Правительства от 31.10.2024 № 1457 Подробнее>>>
Внесены изменения в расчет по страховым взносам. По обновленной форме впервые нужно отчитаться по итогам I квартала 2025 г.п. 2 Приказа ФНС от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@ Подробнее>>>
С 2025 г. субъекты МСП могут применять пониженный тариф взносов 15% с части выплат работникам за месяц, превышающей 1,5-кратный МРОТп. 2.4, подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). То есть порог увеличен с 1 МРОТ до 1,5 МРОТ. Кроме того, вырос и сам МРОТ. Подробнее>>>
С 01.01.2025 вводится пониженный тариф взносов в размере 7,6% для субъектов МСП с основным видом деятельности «Обрабатывающие производства». Конкретные коды ОКВЭД установит Правительство РФ. Такую ставку можно будет применять к части зарплаты работника за месяц, которая превышает 1,5-кратный МРОТ. Но при условии, что доход от «льготного» вида деятельности страхователя составляет не менее 70% в общем объеме доходовпп. 2.5, 13.2 ст. 427 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). Подробнее>>>
Сохраняются пониженные тарифы взносов в размере 7,6% с выплат, не превышающих предельную базу, и 0% с выплат сверх предельной базы для социально ориентированных НКО на УСН. Для них же скорректирован перечень «профильных» доходов. Подробнее>>>
С 2025 г. российские IT-организации, а также организации, ведущие деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, должны платить взносы по единому тарифу 7,6% независимо от суммы выплат в пользу работника. То есть и с выплат, не превышающих предельную базу, и с выплат сверх предельной базы п. 2.2-1 ст. 427 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). В 2023—2024 гг. для указанных компаний действовала пониженная ставка взносов 0% в отношении выплат, превышающих предельную базу. Подробнее>>>
IT-организации, созданные в результате слияния или реорганизованные в ходе присоединения к ним другого лица в 2025—2026 гг., могут применять пониженные тарифы 7,6% и 0% с 01.01.2025, если такие тарифы в 2024 г. применяли все организации, участвовавшие в слиянии или присоединениич. 3 ст. 7 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Подробнее>>>
Для IT-компаний с 2025 г. вводится дополнительное условие для применения ими пониженных тарифов взносов. У IT-компании должны быть доходы от реализации программ для ЭВМ и баз данных, разработанных, адаптированных и/или модифицированных данной IT-компанией либо лицом, входящим с ней в одну группу лиц. Но таким лицом не может бытьп. 5 ст. 427 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025):
•иностранный гражданин;
•лицо без гражданства;
•иностранная организация (за исключением иностранной организации, контролирующим лицом которой является российская организация или гражданин РФ).
Тарифы взносов на травматизм в 2025 г. остаются прежними. Подробнее>>>
С 01.01.2025 вводятся новые правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний работников, а также санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и/или опасными производственными факторамиПриказ Минтруда от 11.07.2024 № 347н. Подробнее>>>
С 2025 г. взносы на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности уплачиваются на отдельные КБК, а не на ЕНПп. 1 ст. 58 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). Подробнее>>>
Налог на прибыль
С 01.01.2025 повышаются ставки налога на прибыль за счет федеральной части:
•для большинства организаций на ОСН — с 20% до 25%;
•для IT-компаний — с 0% до 5%.
Для малых технологических компаний региональные власти в 2025—2030 гг. могут устанавливать пониженные ставки в отношении региональной части налога. Подробнее>>>
Вводится федеральный инвестиционный вычет, доступный компаниям во всех регионах РФст. 286.2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). Максимальная сумма вычета — 50% расходов на приобретение и модернизацию ОС и НМА. За счет него можно уменьшить федеральную часть налога (авансового платежа) с 8% до 3%. Неиспользованная часть вычета переносится на последующие периоды. Решение об использовании вычета нужно отразить в учетной политике организации. Подробнее>>>
ОС и НМА, к которым применялся федеральный вычет, разрешено амортизировать после уменьшения первоначальной стоимости на вычетп. 7 ст. 286.2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).
С 1,5 до 2 увеличен повышающий коэффициент, который могут применять компании при учете фактических затрат:
•на покупку по лицензионным (сублицензионным) соглашениям с правообладателем неисключительных прав на использование российских программ для ЭВМ и баз данных из единого реестра;
•на НИОКР по правительственному перечню;
•при формировании первоначальной стоимости ОС, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, либо включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, либо включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования, а также первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
К ОС и НМА, при формировании первоначальной стоимости которых был применен повышающий коэффициент 2, федеральный инвестиционный вычет применить не получитсяп. 4 ст. 286.2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).
Региональный инвестиционный вычет теперь бессрочный. С 2025 г. за счет него нельзя уменьшить федеральную часть налога на прибыль до 0. Налог по ставке 5% все равно надо будет уплатить. Подробнее>>>
В отношении одних и тех же ОС и НМА нельзя использовать одновременно и региональный, и федеральный инвестиционный вычет. Только какой-то один вид вычетап. 4 ст. 286.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).
С 2025 г. повышается ставка налога на прибыль для организаций, ведущих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, с 3% до 8%. Она устанавливается на 3 года. Одним из условий применения льготной ставки является, как и ранее, 70%-я доля доходов компании от профильных видов деятельности. К таковым с 2025 г. также относятся доходы от реализации произведенного организацией оборудования для производства электронной компонентной базы (электронных модулей), а также электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с правительственным перечнем п. 1.16 ст. 284 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). Подробнее>>>
С 01.01.2025 вводятся новые ограничения для учета затрат на рекламу в сети Интернет для целей налога на прибыль. Так, рекламодатель не сможет учесть расходы на рекламу, если:
•информация о ней не была представлена в Роскомнадзор в соответствии с Законом «О рекламе»;
•она была размещена на информационных ресурсах, доступ к которым в РФ ограничен (например, в одной из запрещенных соцсетей), либо на информационном ресурсе иностранного лица, не исполнившего требования, запреты и ограничения в соответствии с законодательством РФ п. 44 ст. 270 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).
Курсовые разницы по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте в 2025—2027 гг. для целей налога на прибыль нужно учитывать в доходах или расходах не ежемесячно, а только на дату исполнения требования (погашения обязательства)подп. 7.1 п. 4 ст. 271, подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). Действует тот же порядок, что и в 2022—2024 гг. Подробнее>>>
С 01.01.2025 при формировании резервов по сомнительным долгам не учитывается задолженность, возникшая по операциям, по которым датой признания дохода (при применении метода начисления) является дата поступления денежных средств или погашения задолженности иным способомп. 1 ст. 266 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).
Убытки, полученные за периоды начиная с 2025 г., от любой деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0%, на будущее не переносятся. Ранее в НК были указаны конкретные виды деятельности, на которые распространялся такой запрет. Теперь вид деятельности значения не имеетп. 1 ст. 283 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).
Скорректированы правила, в соответствии с которыми в период с 01.01.2017 по 31.12.2026 убытки прошлых лет переносятся на будущее с учетом 50%-го ограничения (налоговая база не может быть уменьшена на сумму убытков более чем на 50%). До 2025 г. указанное ограничение не распространяется на налоговые базы, к которым плательщики, ведущие определенные виды деятельности, применяют пониженные налоговые ставки. С 2025 г. 50%-й лимит не действует для всех, кто применяет пониженные ставки. То есть ставка составляет более 0%, но менее 25%п. 2.1 ст. 283 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).
Обновлена декларация по налогу на прибыль. Впервые отчитаться по ней нужно за первый отчетный период 2025 г. Приказ ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@ Подробнее>>>
С 2025 г. для IT-компаний вводится дополнительное условие для применения ими пониженной ставки по налогу на прибыль. IT-компания должна получать доходы от реализации программ для ЭВМ и баз данных, разработанных, адаптированных и/или модифицированных данной IT-компанией либо лицом, входящим с ней в одну группу лиц. Но таким лицом не может бытьп. 1.15 ст. 284 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025):
•иностранный гражданин;
•лицо без гражданства;
•иностранная организация (за исключением иностранной организации, контролирующим лицом которой является российская организация или гражданин РФ).
С 2025 г. ставка 0% применяется к операциям по реализации акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, независимо от состава активов эмитента. Но при условии, что количество проданных в году акций не превышает 1% общего количества акций этой организациип. 2 ст. 284.2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). Подробнее>>>
НДС
Новую форму книги продаж и дополнительного листа к ней нужно применять с 2025 г.Постановление Правительства от 29.10.2024 № 1448 Подробнее>>>
Меняются правила восстановления входного НДС и/или применения НДС-вычетовп. 8 ст. 145, подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025):
•при переходе с ОСН на УСН. Правила отличаются в зависимости от того, будет ли упрощенец освобожден от НДС или будет платить НДС по специальным ставкам;
•при переходе с УСН на ОСН;
•при изменении обязанностей в части уплаты НДС при применении УСН.
С 2025 г., чтобы на ОСН получить освобождение от НДС в связи с небольшими доходами — не более 2 млн руб. за 3 предыдущих месяца, подать уведомление в ИФНС можно в электронном виде по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Аналогичным образом можно представить документы, подтверждающие право применения НДС-освобождения. Такие же правила предусмотрены для тех, кто пользуется освобождением по ст. 145.1 НК РФп. 7 ст. 145 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). Подробнее>>>
С 01.01.2025 при ввозе на территорию РФ из стран ЕАЭС товаров по договорам поручения, комиссии, агентским договорам для реализации этих товаров физлицам ввозной НДС платит агент, комиссионер, поверенныйп. 4 ст. 151 НК РФ; п. 9 ст. 6 Закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ; Письмо ФНС от 04.04.2024 № СД-4-3/3936@ (п. 1). Подробнее>>>
С 01.04.2025 не облагаются НДС работы подрядчика, выполняемые на основании договора строительного подряда, заключенного с физическим лицом, по правилам Закона о строительстве жилья с использованием счетов эскроуподп. 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ (ред., действ. с 01.04.2025). Подробнее>>>
УСН
С 2025 г. упрощенцы становятся плательщиками НДС.
На освобождение от налога могут рассчитывать организации и ИПп. 1 ст. 145 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025):
•с доходами за 2024 г. в пределах 60 млн руб., в том числе перешедшие на УСН с 2025 г.;
•вновь зарегистрированные в 2025 г. и перешедшие на УСН с даты регистрации.
Сообщать в ИФНС об освобождении от НДС не нужно. Если в течение 2025 г. доходы превысят 60 млн руб., то с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, упрощенец должен будет платить НДСп. 5 ст. 145 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). Подробнее>>>
Если права на освобождение нет, то НДС придется считать:
•или по обычным ставкам — 20%, 10%. Тогда можно будет применять и НДС-вычеты;
•или по специальным ставкам — 5%, 7%. Но в большинстве случаев без вычетовп. 8 ст. 164 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).
Размер специальной ставки в 2025 г. зависит от суммы дохода упрощенца, рассчитанной нарастающим итогом с начала года (причем как за 2024 г., так и за 2025 г.):
•ставку 5% можно применять, если доход свыше 60 млн руб., но не более 250 млн руб.;
•ставку 7% можно применять, если доход свыше 60 млн руб., но не более 450 млн руб.
Перейти с обычных ставок на пониженные при соблюдении условия о доходах разрешается с любого квартала. Но, выбрав пониженные ставки, упрощенец должен применять их минимум 3 годап. 9 ст. 164 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).
Сообщать о выборе пониженной ставки в ИФНС не нужно. Налоговики узнают о ней из декларации по НДС. Подробнее>>>
Организации и ИП на УСН, освобожденные от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, не выставляют счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг)п. 5 ст. 168 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025), а также не ведут книгу продаж и не сдают декларацию по НДС. Подробнее>>>
Лимит доходов для перехода на УСН для организаций с 2025 г. — 337,5 млн руб. за 9 месяцев 2024 г. На каждый следующий год, как и ранее, значение будет индексироваться, но на коэффициент-дефлятор, установленный на год подачи заявления о переходе на спецрежим. На 2025 г. коэффициент-дефлятор для УСН установили равным 1, то есть переходный лимит для начала применения УСН с 2026 г. тот же: 337,5 млн руб. Для ИП «переходного» лимита доходов нет. Подробнее>>>
Лимит доходов для сохранения права на УСН увеличен до 450 млн руб. в 2025 г. и так же подлежит ежегодной индексации. Но на 2025 г. коэффициент-дефлятор установлен равным 1. Подробнее>>>
Начиная с 01.01.2025 при превышении лимита доходов право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца (а не квартала), в котором произошло превышениеп. 4 ст. 346.13 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). Подробнее>>>
Вернуться на УСН с 2025 г. могут организации, чьи доходы в течение 2024 г. превысили 265,8 млн руб. (в связи с чем право на применение спецрежима было утрачено), но за 9 месяцев 2024 г. не превысили 337,5 млн руб. Подробнее>>>
Максимальная средняя численность работников, позволяющая перейти на УСН, а также сохранить право на УСН, — 130 человекподп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). Подробнее>>>
Увеличен со 150 млн руб. до 200 млн руб. лимит остаточной стоимости ОС, который нужно соблюдать для сохранения права на применение УСН. Он также будет индексироваться. Стоимость российского высокотехнологичного оборудования по перечню, утверждаемому Правительством РФ, не учитывается для целей подсчета лимитаподп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). Подробнее>>>
Отменяются повышенные ставки в размере 8% для упрощенцев с объектом «доходы» и 20% для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы», применяемые при сумме дохода с начала года более 150 млн руб. (в 2024 г. — 199,35 млн руб. с учетом индексации) или средней численности работников более 100 человек. Подробнее>>>
Сохраняется право региональных властей снижать базовые ставки для применяющих УСНпп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025):
•при объекте «доходы» — с 6% до 1%;
•при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» — с 15% до 5%.
Утверждена новая форма декларации по УСН. Она применяется с отчетности за 2024 г.Приказ ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@ Подробнее>>>
С 2025 г. при переезде упрощенца в другой регион, где ставка налога при УСН ниже, платить налог придется по прежней ставке, то есть действующей по предыдущему месту регистрации в старом регионе. Сравнивать ставки в старом и новом субъектах и платить налог по более высокой из них надо будет в течение 3 летп. 2 ст. 346.21 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). Подробнее>>>
С 01.01.2025 суммы возмещения, полученные плательщиками «упрощенного» налога в связи с изъятием у них земельных участков для государственных и муниципальных нужд, не нужно учитывать в доходах для целей УСНподп. 5 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). Подробнее>>>
Упрощенцы из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей вправе уменьшить налог (авансовый платеж) на расходы на приобретение одной единицы ККТ в размере не более 28 тыс. руб. при условии ее регистрации на указанных территориях до 31.12.2025 включительно. Налог при УСН можно уменьшить за 2024 и/или 2025 гг. по выбору налогоплательщикап. 3.2 ст. 346.21 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). Подробнее>>>
ИП, самозанятые
На 2025 г. взносы для ИП за себя повысилип. 1.2 ст. 430 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025):
•фиксированную часть — до 53 658 руб.;
•максимальную сумму 1%-х взносов, уплачиваемых при сумме дохода более 300 000 руб. за год, — до 300 888 руб.
Крайний срок уплаты фиксированных взносов перенесен на 28 декабря (был 31 декабря). Но в 2025 г. взносы надо перечислить не позднее 29.12.2025, так как 28 декабря — воскресеньеп. 2 ст. 432 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).
Установили 3-летний срок для подачи заявления в ИФНС, на основании которого можно не платить взносы за период, пока ИП не ведет предпринимательскую деятельность по уважительной причине (например, находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет или служит по контракту). Подробнее>>>
Форма 3-НДФЛ обновлена. По ней ИП на ОСН должны отчитаться за 2024 г.Приказ ФНС от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@
ИП на ОСН с 2025 г. обязаны исчислять НДФЛ в соответствии с пятиступенчатой шкалой ставок НДФЛ. Подробнее>>>
На 2025—2026 гг. продлены налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП на УСН и ПСН, ведущих предпринимательскую деятельность в определенных сферахч. 3 ст. 2 Закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ. Но ставку 0% по соответствующим налогам, как и ранее, должны установить региональные властип. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ. Подробнее>>>
ИП, слетевшие с ПСН в 2024 г. из-за превышения лимита доходов 60 млн руб., не вправе применять ПСН в 2025 г.подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025) Подробнее>>>
ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» с 2025 г. могут учитывать в расходах страховые взносы за себя, подлежащие уплате в году применения УСН. То есть применяется такое же правило, как у упрощенцев с объектом «доходы», а фактическая уплата взносов становится неважна. Но взносы, уплаченные за периоды до 2025 г., ИП вправе признать в расходах в 2025—2027 гг. лишь по факту уплатыподп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). Подробнее>>>
Транспортный, земельный налоги, а также налог на имущество физлиц ИФНС будет пересчитывать при наличии на то оснований после получения:
•заявления от физлица, в том числе ИП. Форма заявления уже утвержденаПриказ ФНС от 03.09.2024 № ЕД-7-21/697@ (вступает в силу с 01.01.2025);
•сведений, влияющих на сумму налога, от других государственных органов.
ИП на ПСН из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей вправе уменьшить налог на расходы на приобретение одной единицы ККТ в размере не более 28 000 руб. при условии ее регистрации на указанных территориях до 31.12.2025 включительно. На указанные расходы можно уменьшить «патентный» налог за 2024 г. или 2025 г.п. 1.3 ст. 346.51 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025) Подробнее>>>
ПСН с 2025 г. разрешено применять при производстве и/или продаже изделий из серебраподп. 8 п. 6 ст. 346.43 НК РФ. Подробнее>>>
С 2025 г., если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплатить «патентный» налог нужно не позднее 28 декабряп. 2 ст. 346.51 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). Подробнее>>>
Самозанятые, в том числе ИП, при утрате права на НПД с 01.01.2025 вправе перейти не только на УСН, но и на ПСН, а также АУСНч. 6 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2025).
С 01.01.2025 самозанятые, а также нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой, должны сдавать отчетность в Росстатст. 6 Закона от 29.11.2007 № 282-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2025). Подробнее>>>
АУСН
С 01.01.2025 АУСН распространяется на все субъекты РФ. Везде, где региональные законы об АУСН были приняты до 1 декабря 2024 г., организации и ИП смогут выбирать автоматизированную упрощенку в качестве налогового режима. А на территории «Сириус» и в городе Байконуре АУСН гарантированно заработает с 1 января в соответствии с Федеральным закономч. 1, 1.1, 1.2 ст. 1 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2025). Подробнее>>>
Применять АУСН с 2025 г. вправе:
•производители и продавцы изделий из серебра;
•принципалы, комитенты и доверители, в том числе торгующие на маркетплейсах.
Причем операторы электронных площадок (маркетплейсов) смогут передавать в ИФНС сведения о взаимозачетах плательщика АУСН при проведении торговых сделок, а также о суммах агентских вознаграждений. Подробнее>>>
Переходить на АУСН начиная с 01.01.2025 обычные упрощенцы и ИП на НПД вправе:
•как с 1 января следующего календарного года (условие перехода — сумма доходов организации или ИП за предыдущий год должна быть в пределах 60 млн руб.);
•так и с 1-го числа любого другого месяца (в этом случае сумма доходов не должна превышать 60 млн руб. за период с начала года до даты перехода).
После перехода отказаться от АУСН не получится в течение 12 месяцев. Подробнее>>>
Организации и ИП на АУСН с 2025 г. могут учитывать расходы в натуральной формеп. 26 ч. 4 ст. 6 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2025).
Применяющие АУСН плательщиками НДС с 2025 г. не становятся.
С 01.01.2025 фиксированный размер взносов на травматизм при АУСН составит 2 750 руб. При АУСН взносы на травматизм уплачиваются в фиксированном размере, не зависящем от количества работников. Подробнее>>>
Имущественные налоги
Обновлена декларация по налогу на имущество. За 2024 г. отчитываться нужно уже по ней. Подробнее>>>
С 2025 г. ставку налога на имущество организаций по объектам недвижимости кадастровой стоимостью более 300 млн руб. региональные власти вправе устанавливать в размере до 2,5%п. 1.3 ст. 380 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). Ранее для «кадастровой» недвижимости в общем случае максимум составлял 2%.
С 2025 г. по земельному налогу местные власти могут устанавливать ставку 1,5% в отношении дорогих участков кадастровой стоимостью более 300 млн руб.подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025) Это в 5 раз больше, чем общая ставка 0,3%. При этом независимо от цены объекта по ставке 0,3% будет начисляться налог:
•на земли сельхозназначения или входящие в зоны сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемые для сельхозпроизводств;
•на участки, необходимые для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд и ограниченные в обороте.
Государственная пошлина
С 01.01.2025 увеличиваются госпошлины, которые организации и граждане должны платить при сделках с недвижимостью. В частности:
•за регистрацию прав, ограничений прав, обременений, сделок с объектами недвижимости;
•за регистрацию изменений к договору аренды;
•за одобрение сделки Федеральной антимонопольной службой.
Вводятся пошлины за кадастровый учет созданных (образованных) объектов недвижимости с одновременной государственной регистрацией права и без такой регистрации. Подробнее>>>
Экологический сбор и плата за НВОС
Для экологического сбора установили повышенные базовые ставки на 2025—2027 гг. и новые коэффициенты к ним на 2025—2026 гг.Постановление Правительства от 01.08.2024 № 1041
Расширен список загрязняющих веществ, за выброс которых нужно перечислять плату за НВОС. Для части из них ставки установлены и действуют с 01.01.2025, для остальных — с 01.01.2024Постановление Правительства от 17.04.2024 № 492.
Туристический налог
С 2025 г. местные органы власти во всех регионах РФ смогут вводить у себя (в муниципальном образовании или в городе федерального значения) новый туристический налоггл. 33.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). Там, где действует курортный сбор, он также будет заменен на турналог. Платить его должны будут владельцы гостиниц или иных помещений из специального реестра, которые предоставляют места для временного проживания. Ставка в 2025 г. — максимум 1% от стоимости услуг по размещению граждан. Но установлен и минимальный размер налога. Подробнее>>>
Платить туристический налог надо будет не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталомстатьи 418.6, 418.8 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025), и в рамках ЕНП. Подробнее>>>
Плательщики туристического налога должны будут сдавать по нему декларацию, ее форма уже разработана. Подробнее>>>
Установлено, что плательщики УСН с объектом «доходы минус расходы» не могут учитывать в расходах туристический налогподп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). Подробнее>>>
Уплаченный туристический налог в «прибыльных» расходах также учесть не получитсяп. 4 ст. 270 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). Подробнее>>>
МРОТ
С 1 января 2025 г. МРОТ равен 22 440 руб.Закон от 29.10.2024 № 365-ФЗ Подробнее>>>
Социальная сфера
Максимальные размеры пособий в 2025 г.:
•по временной нетрудоспособности — 5 673,97 руб. в день;
•по беременности и родам — 794 355,80 руб. при декретном отпуске 140 дней;
•по уходу за ребенком — 68 995,48 руб. в месяц.
Бухучет
С 01.04.2025 ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» становится обязательнымп. 2 Приказа Минфина от 13.01.2023 № 4н. Но можно применять его досрочно — при инвентаризации в конце 2024 г.
С 01.01.2025 ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» становится обязательным. Его нужно применять с отчетности за 2025 г., которая будет составляться по новым формамПриказ Минфина от 04.10.2023 № 157н.
Изменения, вступившие в силу в 2024 г.
С 01.01.2024
Особый порядок расчета пеней исходя из 1/300 ключевой ставки Банка России начиная с 31-го дня просрочки был продлен до конца 2024 г.п. 5 ст. 75 НК РФ Подробнее>>>
Изменились правила расчета НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах по займам, полученным от работодателей и взаимозависимых лиц (организаций и ИП). Налоговая база — разница между суммой процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ, и суммой договорных процентов. В расчет берется минимальное значение ключевой ставки из двух:
•на последнее число того месяца, за который определяется матвыгода;
•на дату заключения договора займаподп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ.
Матвыгода по займам на приобретение жилья или земельных участков освобождена от НДФЛ при условии, что договор займа заключен до 31.12.2024 включительно и у физлица-заемщика есть подтвержденное ИФНС право на имущественный вычет. Подробнее>>>
Работник вправе получить социальный вычет по НДФЛ на оплату медицинских услуг и покупку лекарств, потраченных на недееспособных детей, включая совершеннолетних. Это правило распространяется на доходы, полученные с 01.01.2024подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Региональную часть налога на прибыль (аванса) можно уменьшить на сумму исчисленного торгового сбора, период обложения которым относится к соответствующему отчетному (налоговому) периоду. Сумма фактически уплаченного сбора больше не важна. Поправка имеет обратную силу и применяется с 1 января 2024 г.п. 10 ст. 286 НК РФ
ИП на ОСН при расчете суммы 1%-х пенсионных взносов за себя вправе уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ в соответствии со ст. 221 НК РФ, но не на фиксированные взносы на ОПС и ОМСподп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ. Подробнее>>>
До конца 2024 г. плательщики из новых регионов (ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей) освобождены от ответственностиПостановление Правительства от 01.04.2024 № 409:
•за нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета);
•за нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов);
•за неуплату сумм налога (сбора, страховых взносов).
Освобождены от обложения налогом на прибыль доходы в виде сумм прекращенных в 2024 и 2025 гг. обязательствподп. 21.7 п. 1 ст. 251 НК РФ:
•по договору купли-продажи акций (долей) российских организаций у иностранной организации или иностранного гражданина, если решение о прощении долга принято самим иностранным продавцом или другим лицом, получившим право требования по этому договору купли-продажи до 31.12.2025;
•связанных с выплатой иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе его в 2022—2025 гг. из общества или при исключении его в 2022—2025 гг. из состава участников по суду. Подробнее>>>
Для целей налога на прибыль в доходах на день поступления денег (имущества, имущественных прав) признаются суммы штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, если они подлежат взысканию по решению судаподп. 4, 14.5 п. 4 ст. 271 НК РФ:
•с иностранных компаний из недружественных стран;
•с российских организаций, являющихся солидарными ответчиками этих иностранных компаний.
Если же такие штрафы, пени, иные санкции по решению суда должна уплатить российская организация, являющаяся солидарным ответчиком иностранной компании из недружественной страны, то она вправе признать такие затраты в «прибыльных» расходах в день перечисления денег со счета (выплаты из кассы), передачи имущества, имущественных правподп. 8, 8.1 п. 7 ст. 272 НК РФ.
В обоих рассмотренных случаях дата вступления в силу решения суда должна быть после 05.03.2022. Указанный порядок действует с 05.03.2022 до конца 2026 г. Подробнее>>>
Для целей налога на прибыль в доходах на день поступления денег признаются доходы по долговым ценным бумагамподп. 14.6 п. 4 ст. 271 НК РФ:
•которые выпущены в соответствии с законодательством иностранного государства;
•права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, который ведут иностранные организации.
Ранее в НК была аналогичная норма, но для процентов, начисленных в 2022—2023 гг. Новая норма распространяется на правоотношения с 01.01.2024. Подробнее>>>
С 01.07.2024
Увеличены госпошлины за иностранных работников, а именно — за выдачу:
•приглашения на въезд в РФ иностранца или лица без гражданства;
•разрешения на привлечение и использование иностранных работников;
•разрешения на работу иностранца или лица без гражданства.
C 12.07.2024
Действует налоговая амнистия для тех, кто, по мнению налоговиков, в 2022—2024 гг. использовал схему «спецрежимного дробления». При выполнении всех условий для активации амнистии группе компаний могут простить налоговые долги. Подробнее>>>
IT-организация, реорганизованная в форме выделения из нее другого лица в 2024—2026 гг., может применять пониженные тарифы 7,6% и 0% задним числом с 01.01.2024, если такие тарифы она применяла в 2023 г.ч. 5 ст. 7 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ
С 08.08.2024
Для ИП на ОСН крайний срок уплаты авансовых платежей по НДФЛ перенесен с 25-го на 28-е число первого месяца, следующего за I кварталом, полугодием и 9 месяцами налогового периодап. 8 ст. 227 НК РФ. Подробнее>>>
Срок выставления требования об уплате задолженности в сумме от 500 руб. до 3 000 руб. увеличен. Он составляет 1 год с даты, когда отрицательное сальдо ЕНС превысило 500 руб.п. 2 ст. 70 НК РФ Ранее действовал общий срок — 3 месяца независимо от суммы.
Штрафа за неуплату налога можно избежать, если со дня, на который приходится срок уплаты налога, и до дня вынесения решения о привлечении плательщика к ответственности непрерывно имелось положительное сальдо ЕНС и/или суммы, зачтенные в счет будущей уплаты налога (ранее в НК говорилось только о положительном сальдо ЕНС). Плательщик освобождается от ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо и/или сумме средств, зачтенной в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налогап. 4 ст. 122 НК РФ.
С 2024 г. граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без регистрации ИП, могут получить профессиональный вычет как в сумме фактических расходов, подтвержденных документами, так и без документов — в размере 20% от суммы доходап. 1 ст. 221 НК РФ. Подробнее>>>
С 08.09.2024
Уведомления с суммами налогов к уплате менее 300 руб. ИФНС больше не выставляютп. 4 ст. 52 НК РФ. Ранее пороговая сумма была 100 руб.
Налоговикам предоставили право запрашивать у банков справки о наличии счетов, а также остатков денег на счетах, вкладах, депозитах в рамках налогового мониторинга, а не только налоговых проверокп. 2 ст. 86 НК РФ.
С 09.09.2024
Повышены госпошлины при подаче исковых заявлений и жалоб в арбитражные суды, суды общей юрисдикции, а также в Верховный суд РФ. Подробнее>>>
С 01.10.2024
Действует новая форма счета-фактуры с графой 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях». Подробнее>>>
С 01.11.2024
Вся отчетность в СФР сдается с новым регистрационным номером. Подробнее>>>
С 20.11.2024
Повышены штрафы за неисполнение работодателем квоты по приему на работу сотрудников с инвалидностью. Штраф составитч. 1 ст. 5.42, ч. 1 ст. 4.1.2 КоАП РФ:
•от 20 000 до 30 000 руб. — для должностных лиц;
•от 30 000 до 50 000 руб. — для ИП, малых и микропредприятий;
•от 50 000 до 100 000 руб. — для остальных организаций.
Ранее КоАП РФ предусматривал штрафы за такое нарушение только для должностных лиц. Подробнее>>>
С 04.12.2024
Вводится уголовная ответственность за представление в ИФНС и/или сбыт заведомо подложных счетов-фактур и/или налоговых деклараций (расчетов) от имени организаций, образованных:
•через подставных лиц;
•с использованием незаконно полученных персональных данных.
К ответственности привлекут, если такие деяния привели к получению дохода в крупном размере. Перечисленные выше документы признаются подложными, если содержат ложные сведения об отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав. В зависимости от тяжести совершенного деяния наказание может быть в виде штрафа, исправительных работ или лишения свободыст. 173.3 УК РФ (ред., действ. с 04.12.2024). Подробнее>>>
