Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 апреля 2024 г.

Содержание журнала № 9 за 2024 г.
ИП ПСН
А.Ю. Никитин,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Нередко во время работы на патенте у ИП появляется необходимость привлечь работников в большем количестве, чем он указал при переходе на ПСН. Как тогда быть? И как считать сотрудников, чтобы не насчитать лишнего? Например, считается ли работником сам ИП? Или бухгалтер, если он ведет у предпринимателя учет не только по «патентному» бизнесу, но еще и по деятельности на УСН?

Тонкости расчета численности работников на ПСН

Что делать, если во время работы на патенте ИП нанял новых работников

Если стоимость патента не зависит от количества сотрудников (например, получен патент на грузоперевозки), то изменение их численности в «патентный» налоговый период не имеет значения. Главное — не превысить общий лимит. Даже если в заявлении на патент вы указали 5 работников, а средняя численность сотрудников за срок действия патента составила 10 человек, получать новый патент не нужноПисьмо Минфина от 20.03.2015 № 03-11-11/15437.

Если стоимость патента зависит не от численности персонала, а, например, как в грузоперевозках — от количества ТС, при увеличении численности сотрудников получать новый патент не требуется

Если стоимость патента зависит не от численности персонала, а, например, как в грузоперевозках — от количества ТС, при увеличении численности сотрудников получать новый патент не требуется

Если же стоимость патента рассчитывается в зависимости от средней численности работников ИП и этот показатель выходит за рамки, предусмотренные полученным патентом, но остается в пределах 15 человек, ИП не теряет право на имеющийся патентПисьмо Минфина от 28.07.2016 № 03-11-12/44303. Но что делать с «лишними» работниками? Внести изменения в уже полученный патент, чтобы откорректировать его стоимость и/или информацию о средней численности привлекаемых работников, нельзяПисьмо Минфина от 30.04.2021 № 03-11-06/33665. Ни сам ИП, ни инспекция не могут увеличить сумму налога к уплате по уже выданному патенту.

Минфин и ФНС предлагают такие вариантыПисьмо ФНС от 12.07.2019 № БС-4-3/13610@:

облагать доход от использования труда работников, не учтенных в полученном патенте, на ином налоговом режиме, с которым ИП совмещает ПСН;

заблаговременно получить еще один патент на новые единицы численности сотрудников.

Но первое затруднительно реализовать на практике: сложно разделять доходы от одной деятельности в зависимости от того, к примеру, кто из сотрудников оказал услугу, особенно если сделать это нужно задним числом, после подсчета численности за истекший период. Сложности могут быть и с дополнительным патентом. Поясним почему.

Если стоимость патента рассчитывается исходя из количества работников, то, как правило, потенциальный доход на единицу численности работников добавляется к базовой доходности по этому виду деятельности на патент для ИП без работников.

Например, в Подмосковье потенциальный доход на 2024 г. по тем видам бытовых услуг, которые переводятся на патент, для бизнесмена без работников составляет 1 076 544 руб. И к этой сумме нужно добавить 48 060 руб. на каждого сотрудника. Тогда, скажем, патент на ремонт обуви со сроком действия с 01.01.2024 по 31.12.2024 для ИП без работников стоит 64 593 руб. (1 076 544 руб. х 6%), а для ИП с двумя работниками — 70 360 руб. ((1 076 544 руб. + 48 060 руб. х 2) х 6%)ст. 2 Закона Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Войти на сайт
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
Патент у ИП
Предприниматели
Патент у ИП

2024 г.

2023 г.

2022 г.

Предприниматели

2024 г.

2023 г.

№ 21
Лимит доходов, «лишние» показатели и другие трудности ИП на ПСННовая проблема ИП: деньги с ЕНС уходят в резерв по имущественным налогам
№ 20
Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
№ 17
Что делать, если ИП сменил фамилию
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 годуСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
ИП на ПСН снова спрашивают
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСН
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПС
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларационные вопросы у ИП на ОСНДекларационные вопросы у ИП на упрощенкеДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 5
«Патентные» вопросы: что волнует читателей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН

2022 г.

№ 24
Предновогодние ПСН-вопросы
№ 22
Новшества для мобилизованных ИП и учредителей/директоров ООО: отсрочки по налогам и кредитам
№ 21
Мобилизация ИП: сохраняем бизнес и решаем проблемыЧто делать, если в ПСН-бизнесе появились работники, которых нет в патенте
№ 20
В базу по УСН не включается доход, полученный до регистрации ИПИП призвали на военную службу по мобилизации: что делатьКогда стоимость «недвижимого» подарка надо включить в доходы ИП
№ 15
ИП на упрощенке: как следить за лимитом основных средств
№ 13
В каких случаях ИФНС пересчитает налог по патентуКак ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
Предприниматель совмещает УСН и ПСН: сложные вопросы
№ 11
Зарегистрировать ИП по доверенности нельзяКакой бизнес можно перевести на патент, а какой — нетНюансы покупки, продажи и использования авто предпринимателем
№ 9
3-НДФЛ у ИП на УСН, вычеты для бывших ИП и другое
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцев
№ 7
Новая НДФЛ-декларация для предпринимателей: что изменилось
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 2
Первый платеж по «долгосрочному» патенту можно уменьшить до нуля
29 мая 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание