Добавить в «Нужное»
4 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 декабря 2021 г.

Содержание журнала № 24 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
С этого года для доходов свыше 5 млн руб. с начала года введены повышенная ставка НДФЛ 15% и отдельный КБК для перечисления удержанного налога. Но так как порядок новый, то организации ошибаются не только при расчете налога, но и при его уплате. Например, перечисляют весь НДФЛ, удержанный по двум ставкам, на один КБК. А потом интересуются, как все исправить и будут ли за это штрафы и пени.

13%-й и 15%-й НДФЛ уплачен одной платежкой: как исправить

Часть платежа уточнить нельзя

К нам в редакцию обратилась организация, которая за октябрь ошибочно перечислила весь НДФЛ одним платежным поручением на КБК для доходов, облагаемых по ставке 13%, — 182 1 01 02010 01 1000 110. А нужно было на этот КБК перечислить только часть налога, а другую часть — на КБК для доходов, облагаемых по ставке 15%, — 182 1 01 02080 01 1000 110п. 1 ст. 224 НК РФ; Приказы Минфина от 07.12.2020 № 297н, от 12.10.2020 № 236н. Поскольку ИФНС ведет учет по НДФЛ по каждому КБК, то получилась переплата налога на КБК со ставкой 13% и недоимка на КБК со ставкой 15%.

Организация написала в ИФНС письмо, чтобы сделали уточнение платежа. Но ответа не получила. А по телефону инспектор ей сказал, что надо быстрее уплатить 15%-й налог на свой КБК и готовиться к штрафу и пеням. И фирма интересуется: правда ли это и как быть?

Вот что разъяснил нам специалист Минфина по поводу того, можно ли уточнить платеж по НДФЛ в такой ситуации.

Уточнение части НДФЛ, перечисленного в бюджет одной платежкой

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Налог считается уплаченным с момента представления в банк платежного поручения, в котором правильно указаны номер счета Федерального казначейства и реквизиты банка получателяподп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ.

При этом неправильное указание кода бюджетной классификации (КБК) в платежном поручении не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной. Для исправления ошибки достаточно подать в ИФНС заявление (в произвольной форме) с просьбой уточнить КБК и приложить к заявлению платежкуп. 7 ст. 45 НК РФ; Письмо Минфина от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145. Правила ст. 45 НК РФ распространяются и на налоговых агентовп. 8 ст. 45 НК РФ.

Если организация одним платежным поручением уплатила весь НДФЛ на КБК со ставкой 13%, то такой платеж можно уточнить, чтобы он был зачислен на КБК со ставкой 15%. При этом частичное уточнение суммы платежа, указанной в расчетном документе, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Кстати, ФНС тоже считает, что нельзя уточнить часть суммы, указанной в платежке. А можно уточнить только платеж целикомПисьмо ФНС от 24.12.2019 № КЧ-4-8/26565.

Часть платежа можно зачесть

Отказывая в уточнении части платежа, ФНС говорит о возможности зачета суммы излишне уплаченного налогаПисьмо ФНС от 24.12.2019 № КЧ-4-8/26565. Однако здесь нужно иметь в виду вот что.

Во-первых, это разъяснение о зачете при невозможности провести уточнение платежа общее и не касается конкретно НДФЛ.

Введение повышенной ставки НДФЛ для сверхлимитных доходов уже вовсю дает свои плоды. По последним имеющимся данным, в бюджет уже поступило около 300 млрд руб. 15%-го налога

Введение повышенной ставки НДФЛ для сверхлимитных доходов уже вовсю дает свои плоды. По последним имеющимся данным, в бюджет уже поступило около 300 млрд руб. 15%-го налога

Во-вторых, последствия уточнения платежа и его зачета разные. Ведь при уточнении платежа датой уплаты налога считается дата его перечисления по платежке. Поэтому пени, начисленные со срока уплаты налога и до дня принятия решения об уточнении платежа, обнуляютсяп. 7 ст. 45 НК РФ. А вот при зачете дата уплаты налога — дата принятия инспекцией решения о зачете, поскольку в этот момент обязанность по уплате налога считается исполненной. В результате пени, начисленные со срока уплаты налога и до дня принятия решения, остаются. И по мнению ФНС, начисление пеней при зачете правомерноПисьмо ФНС от 11.04.2017 № ЗН-4-22/6853.

В-третьих, в нашем случае некорректно говорить о переплате НДФЛ, поскольку как таковой ее нет — сколько удержали из доходов работников, столько и перечислили в тот же бюджет. А переплата и недоимка по НДФЛ есть только на бумаге именно из-за специфики учета в инспекции расчетов с бюджетом у налогового агента по НДФЛ. То есть в карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ по КБК со ставкой 13% есть переплата, а в КРСБ по НДФЛ по КБК со ставкой 15% — недоимка. Но эти недоимка и переплата появятся только после того, как организация сдаст в ИФНС расчет 6-НДФЛ за 2021 г. и инспекция перенесет в КРСБ из расчета суммы удержанного и перечисленного налога. А до сдачи расчета все суммы числятся в КРСБ как уплаченные, недоимки по 15%-му НДФЛ нет. И если организация напишет в ИФНС заявление о зачете платежа по НДФЛ с одного КБК на другой, то налоговики могут и отказать, поскольку непонятно, что и куда зачитывать.

Тем не менее, когда невозможно уточнить платеж, нужно настаивать именно на зачете НДФЛ с одного КБК на другой. И аргументировать это тем, что если организация сама перечислит так называемую недоимку по ставке 15%, то это она сделает за свой счет. А уплата НДФЛ за счет средств налогового агента прямо запрещена НКп. 9 ст. 226 НК РФ.

* * *

Напоследок скажем об ответственности. Поскольку НДФЛ организация удержала и перечислила в полной сумме и в установленный срок, штрафа по ст. 123 НК быть не должно. Но ИФНС может его начислить после сдачи расчета 6-НДФЛ. Ведь раз сделан зачет и есть пени (которые программа начисляет автоматически), значит, НДФЛ перечислен позже срока. В этом случае нужно настаивать на отмене штрафа и пеней. Аргументируйте это так: вы всю сумму НДФЛ перечислили в установленный срок и конкретный бюджет не пострадал из-за уплаты налога на один КБК вместо двух. Поэтому ни штрафа, ни пеней быть не должно. Но если ИФНС вынесет решение о начислении штрафа и пеней, есть смысл его обжаловать в вышестоящем органе и в суде. При этом в суде еще укажите, что в нормах НК нет запрета на уточнение части платежа. Об этом сказано только в Письме ФНС. Можно предположить, что в такой ситуации с большой долей вероятности суд отменит решение ИФНС.

Если не хотите спорить с налоговиками, можете избежать хотя бы штрафа. Для этого нужноп. 2 ст. 123, п. 2 ст. 230 НК РФ:

вовремя сдать расчет 6-НДФЛ за 2021 г. — не позднее 1 марта 2022 г.;

заполнить расчет 6-НДФЛ правильно. В нем не должно быть ошибок, приводящих к занижению суммы налога;

уплатить пени за период со дня, следующего за сроком уплаты НДФЛ, и по день принятия ИФНС решения о зачете.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2024 г.

№ 11
Как заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИП
№ 10
Как матери-одиночке подтвердить право на двойной детский вычетК каким выплатам дистанционщикам-нерезидентам применяется ставка НДФЛ 13%
№ 9
Призы в конкурсах и подарки покупателям: налоговые особенности
№ 8
В вопросе о КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам поставлена точкаКак рассчитать и отразить в 6-НДФЛ налог с матвыгоды по займамНДФЛ с матвыгоды — 2024: старые займы в новых обстоятельствахЭкономия на процентах по займам: есть НДФЛ или нет?
№ 7
Как заполнить новую форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 года
№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете
НОВЫЙ ФСБУ ПО БУХОТЧЕТНОСТИ: первое знакомство
ОТЧЕТЫ В СЛУЖБУ ЗАНЯТОСТИ: какие сведения подавать
ИМПОРТ ИЗ СТРАН ЕАЭС: заполняем заявление о ввозе
«МОБИЛЬНЫЕ» РАСХОДЫ: как правильно учесть
11 июня 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание