Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2024 г.

ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Н.А. Мартынюк,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

С 1 января 2024 г. после долгого перерыва организации и ИП вновь должны начислять НДФЛ с матвыгоды, которую от них получают физлица, а предприниматели на ОСН — еще и с той, которую получают сами. Самое время вспомнить, в каких случаях она возникает и как рассчитать налог, а также разобраться с матвыгодой по сделкам, которые были заключены до 2024 г. и еще не завершены.

Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгоды

Какая матвыгода подпадает под НДФЛ с 1 января

В рамках антикризисных мер были освобождены от НДФЛ все доходы физлиц в виде материальной выгоды за 2021—2023 гг.п. 90 ст. 217 НК РФ

Продлевать это освобождение власти не стали. Поэтому полученная в 2024 г. матвыгода облагается НДФЛп. 1 ст. 209, ст. 212 НК РФ.

Под НДФЛ подпадает матвыгода физлицап. 1 ст. 212 НК РФ:

•от экономии на процентах по полученным им беспроцентным займам и займам с низкой ставкой процентов;

•от покупки им товаров (работ, услуг) по ценам ниже обычных;

•от приобретения им ценных бумаг по стоимости ниже рыночной.

Справка

ИП на ОСН, которые получают доход в виде матвыгоды в рамках своей предпринимательской деятельности, сами рассчитывают, декларируют и платят с нее НДФЛ.

Организация или ИП, которые при этом выступают соответственно заимодавцем или продавцом (подрядчиком, исполнителем), — налоговые агенты. Они обязаны исчислять НДФЛ, удерживать его из других доходов, если выплачивают их физлицу, перечислять удержанную сумму в бюджет и показывать матвыгоду и налог в расчете 6-НДФЛст. 226 НК РФ.

Но возникает матвыгода не всегда, а лишь при определенных условиях, для каждого вида они свои.

По каким займам может возникать матвыгода

Это беспроцентные займы или займы под небольшой процент, соответствующие хотя бы одному из следующих условийп. 1 ст. 212 НК РФ.

Антикризисное освобождение от НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, действовавшее в 2021—2023 гг., продлевать не стали. И 1 января 2024 г. — финишная черта для этой НДФЛ-поблажки

Условие 1. Заем выдан работнику либо взаимозависимому с вашей организацией (ИП) физлицу (например, учредителю)ст. 105.1 НК РФ. Наличие либо отсутствие трудовых отношений/взаимозависимости определяйте на дату получения дохода в виде матвыгоды, а это последний день каждого месяцаподп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ; Письмо Минфина от 22.03.2018 № 03-04-05/18133. Например, в сентябре 2023 г. выдали беспроцентный заем сроком на 12 месяцев работнику, а в декабре он уволился и продолжает пользоваться займом. С января 2024 г. не нужно исчислять НДФЛ с его матвыгоды по этому займу, потому что на данный момент он уже не работник.