ОСН УСН АУСН ЕСХН

Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт

Если в минувшем году вы выплачивали доходы иностранным организациям, в ИФНС надо представить налоговый расчет о выплаченных им доходах и удержанных налогах. Заполнять ли раздел 4 расчета при покупке валюты для оплаты импортного товара? Включать ли в расчет возмещение страховой премии иностранному кредитодателю? Показывать ли в расчете вознаграждение за рекламные и маркетинговые услуги, оказанные в РФ? Об этом и не только — далее.

9 ответов на вопросы о заполнении расчета при выплате доходов иностранным организациям

Заполнение раздела 4 расчета при покупке валюты для оплаты импортного товара

Мы импортируем товары. От ИФНС поступило требование о представлении налогового расчета о доходах, выплаченных иностранным организациям. Расчет мы сдали с заполненным разделом 5. Сейчас поступило требование о подаче корректировки. Как пояснил инспектор, необходимо заполнить и раздел 4 расчета, так как мы покупаем валюту для оплаты импортному поставщику. Нужно ли нам заполнять раздел 4 расчета?

О нюансах заполнения расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов читайте:

2024, № 5

— В налоговый расчет о выплаченных иностранным организациям доходах нужно включать все виды доходов, которые относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ, в том числеПисьмо ФНС от 14.11.2023 № ШЮ-4-13/14369@:

•подлежащие обложению налогом;

•не подлежащие налогообложению;

•проведенные в неденежной форме (в частности, в виде взаимозачетов, капитализации процентов).

Вместе с тем ФНС разъяснила, что импортеры могут не сдавать расчеты по выплатам иностранным поставщикамПисьмо ФНС от 03.05.2024 № ШЮ-4-13/5215@. Налоговая служба сослалась на выпущенное в 2022 г. Письмо, которое касалось порядка заполнения старой формы налогового расчета. В нем указано, что доходы иностранных организаций, полученные от сделок по реализации товаров в адрес российских лиц, не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в расчетеПисьмо ФНС от 12.04.2022 № СД-4-3/4421@.

ФНС обновила Порядок заполнения расчета. В частности, актуализированы правила отражения курса рубля к инвалюте. И хотя новый Порядок действует с 01.01.2025, расчет за 2024 г. заполнять нужно по старым правилам

Поэтому вы можете направить налоговикам свои пояснения о том, что заполнять расчет импортерам необязательно, сославшись на Письмо ФНС от 03.05.2024 № ШЮ-4-13/5215@.

Или можете продолжить сдавать в ИФНС расчет с заполненным разделом 5. В нем надо указать только код дохода «33» и совокупную сумму выплаченного по импортным контрактам дохода. Об этом мы писали в , 2024, № 13.

Что касается раздела 4 налогового расчета, то его надо заполнять, если вы покупали иностранную валюту у иностранных организаций, и отражать доход, выплаченный за продажу иного имуществаПисьмо ФНС от 26.01.2024 № СД-4-3/789@.

Если же это не так и вы купили валюту в российском банке, тогда направьте в ИФНС пояснения о том, что вы являетесь импортером и поэтому не должны заполнять расчет.

Включение в расчет возмещения страховой премии иностранному кредитодателю