Добавить в «Нужное»
7 читателей оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 июня 2021 г.

Содержание журнала № 13 за 2021 г.
НОВОЕ ОСН УСН ЕСХН ПСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
В , 2021, № 12 мы разобрались с основами системы прослеживаемости импортных товаров, участие в которой станет обязательным с 1 июля 2021 г. Теперь предлагаем изучить базовые схемы, которыми надо руководствоваться продавцу и покупателю при приобретении, продаже либо использовании импортных товаров, подлежащих прослеживаемости.

Схемы действий продавца и покупателя при работе с прослеживаемыми товарами

Импорт прослеживаемого товара в Россию

В основе механизма прослеживаемости товаров лежит привязка (исключительно документальная — через электронный счет-фактуру или УПД) конкретной партии товара к регистрационному номеру партии товара (РНПТ). То есть движение товара от одного лица к другому должно сопровождаться передачей информации об РНПТ этого товара. Каких-либо физических носителей информации о таком РНПТ нет.

При импорте товаров в Россию надо обеспечить присвоение им РНПТ. Это задача самого импортера.

Причем выполнять требования по обеспечению прослеживаемости товара придется даже в том случае, если импортер сам не является НДС-плательщиком (к ним мы приравниваем и тех, кто освобожден от НДС по ст. 145 НК РФ).

Внимание

Плательщикам НДС начиная с отчетности за III квартал 2021 г. надо сдавать НДС-декларацию по новой форме. В нее добавлены необходимые строки и поля для отражения информации о прослеживаемости товаровПриказ ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@.

Порядок действий импортера зависит от того, из какой страны он ввозит прослеживаемый товар: из страны, входящей в состав ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия), или из другой страны (условно будем называть «из дальнего зарубежья»). А вот то, в какой конкретно стране изготовлен ввозимый товар, значения не имеет. К примеру, из ЕАЭС ввозится товар, страна происхождения которого Турция или Испания. Порядок действий в рамках системы прослеживаемости товаров будет точно такой же, как и при ввозе из ЕАЭС белорусского или казахстанского товара. И напротив, представим иную ситуацию: организация ввозит из Турции товар, произведенный в Казахстане, — в этом случае действовать надо по схеме «для стран дальнего зарубежья».

Начиная с 01.07.2021 в рамках системы прослеживаемости товаров импортер должен следовать следующей схеме.

Схема действия импортера

Комментарий

1 Данное уведомление надо подавать в ИФНС независимо от других НДС-документов. Напомним, что по общему правилу не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету, надо уплатить НДС в свою ИФНС. В тот же срок надо представить в инспекцию:

декларацию по косвенным налогам;

заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налоговприложение 1 к Протоколу от 11.12.2009 «Об обмене информацией...»;

документы о товаре и уплате НДСпп. 19, 20 Протокола о косвенных налогах (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014)).

2 В этом случае РНПТ формируется из двух составляющих:

номер декларации на товары (по-старому — ГТД);

номер строки декларации, в которой указан конкретный прослеживаемый товар.

То есть к номеру ГТД через слэш добавляется номер партии товара по накладной.

3 В новую форму декларации уже добавлены необходимые строки и поля для отражения информации о прослеживаемости товаров. Ее надо применять начиная с отчетности за III квартал 2021 г.Приказ ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@

В дальнейшем РНПТ надо будет указывать в счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах, УПД, причем документооборот надо будет вести в электронной форме.

Реализация прослеживаемого товара по России

Начиная с 01.07.2021 при продаже на территории РФ товаров, подлежащих прослеживаемости, добавляются новые обязанности. На порядок действий влияет то, кому будет продан товар, а также является ли продавец НДС-плательщиком. К неплательщикам НДС мы приравниваем и тех, кто освобожден от НДС по ст. 145 НК РФ.

Ситуация 1. Товар продается предпринимателю или организации.

Товар продается предпринимателю или организации

Комментарий

1 Количество товара надо указать в том числе и в единицах измерения, которые зафиксированы для конкретного РНПТ в системе прослеживаемости товаров.

Счета-фактуры/УПД обязательны, даже если покупателем прослеживаемого товара являются организация или ИП, которые не платят НДС.

Ситуация 2. Прослеживаемый товар продается физическому лицу, не зарегистрированному в качестве предпринимателя. В том числе самозанятому гражданину.

Товар продается физическому лицу или самозанятому

Комментарий

1 Не требуется указывать РНПТ в чеке ККТ. Также не требуется выставлять покупателю (физическому лицу) ни электронный счет-фактуру, ни УПДп. 1.1 ст. 169 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2021).

2 Такую реализацию продавец — плательщик НДС отражает в разделе 9 декларации по НДС с КВО 26 и с указанием РНПТ в отдельной подстроке. Причем для каждого РНПТ должна быть своя подстрока (их может быть несколько к одной продаже).

Выбытие прослеживаемого товара, не связанное с реализацией (в том числе безвозмездной)

При передаче прослеживаемого товара в производство и на переработку, при его уничтожении (захоронении, утилизации), конфискации либо при выявлении недостачи такого товара — о каждой из таких операций надо сообщить в ИФНС.

Схема действий здесь совсем простая, и она будет одинакова как для плательщиков НДС, так и для упрощенцев, патентников или тех, кто освобожден от НДС по ст. 145 НК РФ.

Выбытие прослеживаемого товара, не связанное с реализацией

Комментарий

1 В отчете для таких операций надо указать следующие кодыприложение № 1 к Порядку заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (приложение № 8 к Письму ФНС):

01 — передача в производство и (или) на переработку;

02 — захоронение, обезвреживание, утилизация или уничтожение;

03 — уничтожение или утрата вследствие действия непреодолимой силы;

07 — конфискация государством;

09 — недостача, выявленная в результате инвентаризации.

Экспорт прослеживаемого товара

При вывозе товара важно, куда организация/ИП его отправляет — в одну из стран ЕАЭС или в любую другую страну.

Экспорт прослеживаемого товара

* * *

В ИФНС надо сообщить об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, находящихся у вас по состоянию на конец июня 2021 г. Для этого используйте рекомендованную форму уведомленияприложение № 3 к Письму ФНС.

В ответ инспекция пришлет вам РНПТ на каждый вид товара. Сроки направления такого уведомления не ограничены. Главное — чтобы вы получили необходимые РНПТ раньше, чем появятся какие-либо операции с прослеживаемыми товарами.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДС - начисление / вычет / возмещение
Прослеживаемость товаров
НДС - начисление / вычет / возмещение

2024 г.

№ 12
Возврат товара: актуальные правила НДС-учета и документыВосстановление авансового НДС у покупателя: изменения в лучшую сторонуДлящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчикаПредоплата за СМР получена до перехода на ОСН: что с НДСПродажи в ЕАЭС на маркетплейсах: новые НДС-правила
№ 11
8 непростых вопросов по НДСЗаявление о ввозе при ЕАЭС-импорте: как заполнить и податьНДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
№ 10
Импорт товаров из ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
№ 9
Восстановление покупателем вычета авансового НДС. Главный вопрос: когда?Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I квартала
№ 7
Импортный НДС зависит от таможенного статуса ввезенных из ЕАЭС товаровНалоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРОНовая НДС-формула для перепродажи авто и мотоцикловРекомендованы новые формы реестров для обоснования ставки НДС 0% при перевозках
№ 5
НДС-последствия при отгрузке товаров филиалом компании из ЕАЭСТовары на таможенном складе: правила НДС-обложенияУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
НДС-последствия при аренде зарубежного оборудования
№ 2
7 ситуаций, когда не придется платить ввозной НДС
№ 1
Изменения-2024 по НДС

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан
ЗАРПЛАТНЫЕ СПОРЫ: что думают судьи
САМОЗАНЯТЫЙ КОНТРАГЕНТ: как избежать налоговых проблем
БУМАЖНЫЕ И ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ: когда можно учесть, а когда нельзя
«ПРИБЫЛЬНЫЕ» ПОДСКАЗКИ: готовимся к сдаче отчета за полугодие
28 августа 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание