ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Л.А. Елина,
ведущий эксперт

При работе с контрагентами из ЕАЭС часто возникают вопросы как по налогу на прибыль, так и по НДС. Ведь в ряде случаев российская организация или ИП должны в качестве налогового агента удержать эти налоги. Наиболее интересные вопросы читателей мы разобрали в нашей статье.

Налоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭС

Грузоперевозки: для целей НДС важно, кто их оказывает

Предприятие занимается грузоперевозками, применяет ОСН. Имеем ли мы право на нулевую ставку НДС по услугам грузоперевозки, если:
•товар везем из Беларуси в РФ;
•товар везем из России в Беларусь?
Если да, то как подтвердить нулевую ставку?

— Для целей НДС местом реализации услуг по перевозке груза признается территория той страны, налогоплательщик которой оказывает эти услугиподп. 5 п. 29 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014); Письмо Минфина от 02.09.2015 № 03-07-13/1/50549.

Про общие правила определения места реализации работ и услуг, если контрагент из ЕАЭС, читайте:

2022, № 20

Поэтому если вы везете товар из Беларуси в Россию или обратно, то ваши услуги по грузоперевозке облагаются российским НДС. Так как пункт отправления (или пункт назначения) товаров расположен за пределами РФ, вы можете применить ставку НДС 0%подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ; Письмо Минфина от 08.07.2022 № 03-07-13/1/65723.

Однако для ее подтверждения надо представить вместе с НДС-декларацией комплект документов по оказанным транспортным услугам. В их числе копии транспортных, товаросопроводительных и/или иных документов с указанием места разгрузки или места погрузки (станции назначения или станции отправления), находящегося на территории Беларусип. 3.1 ст. 165 НК РФ; Письмо Минфина от 26.07.2022 № 03-07-13/1/71810.

Перевозчик груза из ЕАЭС: сдается ли декларация по косвенным налогам

Иногда белорусские организации оказывают нам транспортные услуги по грузоперевозкам из Беларуси в Россию. Надо ли в этом случае нашей компании сдавать в ИФНС декларацию по косвенным налогам?
Интересует также, будем ли мы обязаны удержать НДС или налог на прибыль с доходов белорусского перевозчика?

— Когда транспортные услуги оказывает вам белорусская организация, то местом реализации ее услуг будет Беларусь. Поэтому вам не надо удерживать российский НДС из ее вознагражденияподп. 5 п. 29 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС; Письмо Минфина от 02.09.2015 № 03-07-13/1/50549.

Подавать декларацию по косвенным налогам в вашем случае не требуется. Ведь она подается только в случае ввоза в Россию из другой страны ЕАЭС товаров, облагаемых НДС и/или акцизамиПорядок, утв. Приказом ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/765@.

Упомянутый в статье Договор о ЕАЭС можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Теперь перейдем к налогу на прибыль. По общему правилу доходы иностранных организаций от международных перевозок, если их заказчик — российская компания, облагаются в РФ налогом на прибыльподп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ. И российская компания в качестве налогового агента должна удержать этот налог.

Однако если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, то надо ориентироваться на правила и нормы международных договоров Россиип. 1 ст. 7 НК РФ. По нормам Соглашения между РФ и РБ прибыль от международных перевозок облагается налогом только в том государстве, в котором находится исполнительст. 8 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество» (далее — Соглашение).