Изменился налоговый учет процентов по контролируемым сделкам
По долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемых сделок, доходом/расходом для целей налогообложения прибыли признается процент, исчисленный исходя из фактической (договорной) ставки, но с оглядкой на интервал предельных значени
Так, в доходах можно признать фактические проценты по долгам, если их ставка больше минимального значения интервала. А в расходах можно учесть всю сумму процентов, если их ставка меньше максимального значения интервала.
В 2016 г. такой интервал по рублевым заимствованиям составляет от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ.
Причем обратите внимание: распространяется он на все контролируемые сделки (независимо от основания, по которому они признаны контролируемыми).
Напомним, что с 2015 г. проценты по долговым обязательствам по общему правилу не нормируютс
В 2015 г. интервал предельных значений зависел от вида сделки:
- <если>она признавалась контролируемой в соответствии с п. 2 ст. 105.14 НК РФ, то интервал предельных значений был от 0 до 180% ключевой ставки ЦБ;
- <если>она признавалась контролируемой по иным основаниям, то интервал предельных значений составлял от 75% ставки рефинансирования ЦБ (а не ключевой, как сейчас) до 180% ключевой ставки ЦБ.
Например, по контролируемым сделкам компания-кредитор с 2016 г. в доходах может признать сумму процентов, исчисленных исходя из договорной ставки, только если она более 8,25% (75% х 11%). А должник может учесть в расходах проценты исходя из договорной ставки в случае, если она менее 13,75% (125% х
Если же договорная ставка выходит за границы интервала предельных значений, то доход/расход учитывается исходя из рыночных ставо
Напомним, что если процентная ставка по договору фиксирована и не изменяется в течение всего срока его действия, то для нормирования берется ключевая ставка на дату привлечения денег/иного имущества в виде долгового обязательств
По валютным обязательствам никаких изменений в размере предельных значений процентных ставок
