Пошаговая инструкция по переходу на АУСН. Часть вторая
Шаг 4. Платим зарплатные налоги за месяцы до перехода на АУСН и сообщаем ФНС/банку нужные сведения.
Страховые взносы, которые были начислены за месяцы до перехода на АУСН, придется заплатить даже несмотря на то, что на момент уплаты вы уже будете АУСНщикомПисьмо ФНС от 24.07.2023 № АБ-4-20/9403@. Однако не требуется сообщать банку/ФНС данные о таких взносах (как это должны делать плательщики АУСН по текущей зарплате работников).
Также за страховые взносы, начисленные за месяцы до перехода на АУСН, придется отчитаться в общем порядке — подать РСВ и персонифицированные сведения о физлицах. Никаких особенностей ни НК РФ, ни Закон об АУСН № 17-ФЗ не содержат: ни по срокам, ни по составу страховых взносовПисьмо ФНС от 24.07.2023 № АБ-4-20/9403@.
А вот для целей НДФЛ будет действовать уже новый для вас АУСН-порядок, если вы будете выплачивать работникам их доход уже после перехода на АУСН. Так как дата получения дохода работников определяется по дате выплаты, а не начисления. Следовательно:
•не надо включать такие выплаты в 6-НДФЛ, если деньги выплачены уже в период применения АУСН;
•нужно передать данные в ИФНС через личный кабинет и удержать этот НДФЛ. Либо передать данные в банк: тогда он и сообщит о них в ИФНС, и удержит сам НДФЛ.
К примеру, организация с 1 декабря 2025 г. переходит на АУСН и 05.12.2025 выплачивает работникам зарплату за вторую часть ноября. Нужно отразить эту выплату в РСВ за IV квартал 2025 г. Также организация должна подать и персонифицированные сведения о физлицах (применяем к взносам старый порядок отчетности). В то же время для целей НДФЛ зарплата за ноябрь, выплаченная в декабре, должна учитываться как АУСН-выплата. То есть доход может считать уполномоченный банк, надо только передать ему нужные сведения. Включать такую выплату в 6-НДФЛ не нужно.
