Новости Форум Консультации Формы Калькуляторы
Журнал Справочники Семинары Календарь Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 сентября 2018 г.

Содержание журнала № 19 за 2018 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
В отчетной кампании за 9 месяцев есть новшество. В НК внесли поправки, дающие налоговикам право блокировать операции по счетам при непредставлении расчета по взносам в течение 10 рабочих дней после крайнего срока его сдачи. Последний день подачи в ИФНС расчета за 9 месяцев — 30 октября. А вот какие разъяснения Минфина и ФНС нужно учесть при его заполнении, сейчас расскажем.

Заполняем РСВ с учетом рекомендаций ФНС

Доплату пособия отражают в РСВ в периоде начисления

ФНС разъяснила, что если в текущем периоде вы пересчитываете соцстраховское пособие, выплаченное в прошлых отчетных периодах, и доначисляете работнику какую-то сумму, то доплату нужно отразить в расчете по взносам в месяце начисления. То есть уточненка по взносам за период назначения пособия не нужна. Причем даже если вы доначисляете и доплачиваете пособие за прошлый годПисьмо ФНС от 14.06.2018 № БС-4-11/11512 (п. 2).

Внимание

В строке 070 приложения № 2 к разделу 1 расчета по взносам соцстраховские пособия (по болезни, по беременности и родам и др.) надо отражать в месяце их начисленияп. 1 ст. 424 НК РФ; Письмо ФНС от 14.06.2018 № БС-4-11/11512 (п. 1).

Например, в июне 2018 г. сотруднику начислили и выплатили пособие по болезни исходя из МРОТ, поскольку у организации не было справки о заработке за 2 года, предшествующих болезни, с прошлого места работы. В июле 2018 г. (в III квартале) сотрудник принес справку и ему доначислили пособиеч. 2.1 ст. 15 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Сумму доплаты следует отразить июлем (за 1-й месяц) в приложении № 2 к разделу 1 расчета за 9 месяцев 2018 г. по строкам:

020 — в общей сумме начисленных выплат;

030 — в общей сумме выплат, не подлежащих обложению взносами;

070 — в расходах на выплату страхового обеспечения.

Также сумму доначисленного больничного в числе других пособий надо указать в графе 3 строки 010 приложения № 3 к разделу 1 расчета за 9 месяцев.

Справка

Если вы не ведете деятельность, временно ее приостановили и не начисляете доходы работникам и, соответственно, взносы с них, нулевой РСВ все равно сдавать нужно. Если вы этого не сделаете, ИФНС не только оштрафует вас на 1000 руб., но и заморозит операции по всем счетамПисьма ФНС от 16.07.2018 № БС-4-11/13691@; Минфина от 18.06.2018 № 03-15-05/41578; п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ (ред., действ. с 30.08.2018).

Пособие на погребение — не объект для взносов, но в РСВ его показать надо

Налоговая служба пояснила, что пособие на погребение, выплаченное родственнику умершего работникаст. 10 Закона от 12.01.96 № 8-ФЗ, не признается объектом обложения взносами. Ведь его получатель не состоит с организацией в трудовых отношениях. Поэтому на родственника умершего работника не нужно заполнять раздел 3 с персонифицированными сведениями и показывать в нем начисленное им пособиеп. 1 ст. 420 НК РФ; Письмо ФНС от 03.09.2018 № БС-4-11/16962@.

А раз так, то пособие не надо отражать ни как выплату в пользу физлиц, ни как необлагаемую выплату:

по строкам 030 и 040 подразделов 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения № 1;

по строкам 020 и 030 приложения № 2 (взносы на ВНиМ).

Это согласуется с общим подходом ФНС: выплаты, которые не являются объектом обложения, в расчете не показываютПисьмо ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569@.

В то же время ФНС напомнила, что взносы на ВНиМ уменьшают на расходы по социальному страхованиюп. 2 ст. 431 НК РФ. Поэтому пособие на погребение необходимо отразить в приложении № 3 по строке 090 и в приложении № 2 по строке 070. И сделать это нужно в периоде начисления пособия родственникуПисьмо ФНС от 03.09.2018 № БС-4-11/16962@. Например, если вы начислили пособие на погребение в сентябре, отразите его в указанных приложениях расчета за 9 месяцев.

Если ИП умер, у бухгалтера РСВ не примут

Невыгодную для работников позицию заняли налоговики по поводу представления «зарплатной» отчетности после смерти предпринимателяПисьмо ФНС от 27.08.2018 № БС-4-11/16557@.

Как мы помним, расчет по взносам в ИФНС может сдать сам плательщик (ИП) либо его представитель по доверенности, заверенной плательщикомп. 5 ст. 80 НК РФ; п. 1.1 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Формы отчетности в электронном виде можно найти:

раздел «Справочная информация» системы КонсультантПлюс

Так вот ФНС указала, что в связи со смертью гражданина действие доверенности прекращаетсяподп. 5 п. 1 ст. 188 ГК РФ. И поэтому сдача РСВ представителем ИП, например бухгалтером, невозможна. Так что ИФНС расчет по взносам не приметПисьмо ФНС от 27.08.2018 № БС-4-11/16557@.

С одной стороны, все понятно. Но ведь до даты смерти ИП перечислял за работников взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ. Допустим, ИП умер в октябре. Тогда расчет за 9 месяцев у бухгалтера не примут. И страховые взносы за III квартал, которые перечислены в бюджет, просто будут числиться в переплате и в итоге останутся в бюджете.

Раз налоговики не примут расчет, то они не передадут в ПФР данные раздела 3 с начисленными суммами взносов на ОПС и не укажут их перечисленную суммуПорядок взаимодействия, утв. ФНС № ММВ-23-1/20@, Правлением ПФР № 4И 21.09.2016. И соответственно, суммы взносов на ОПС Пенсионный фонд не учтет на индивидуальных счетах сотрудниковп. 35 Инструкции, утв. Приказом Минтруда от 21.12.2016 № 766н. А это уже нарушение их пенсионных прав.

Заметим, что до перехода взносов под контроль ФНС территориальные отделения ПФР принимали расчет по взносам у бухгалтеров после смерти ИП как раз для того, чтобы не нарушать права сотрудников. Подробнее об этом, а также о других проблемах, которые возникают в случае смерти ИП, читайте в , 2012, № 8.

Кстати, даже если при увольнении работников вы выдадите им индивидуальные сведения — формы СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и раздел 3 расчета по взносамп. 4 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ, ПФР все равно не сможет разнести взносы на ОПС по лицевым счетам без данных из ИФНСПорядок взаимодействия, утв. ФНС № ММВ-23-1/20@, Правлением ПФР № 4И 21.09.2016.

Мы направили запрос в Минфин, чтобы он разъяснил, как все-таки нужно действовать, чтобы работники не потеряли взносы на ОПС, которые предприниматель уплатил с их доходов.

При прощении долга по отпускным уточненка не нужна

Внимание

Если в течение года вы несвоевременно уплачивали страховые взносы, то штраф вам не грозит. Но пени уплатить придетсяст. 75 НК РФ. Оштрафовать ИФНС может только за неуплаченную сумму взносов по итогам годаПисьма ФНС от 07.09.2018 № СА-4-7/17429, от 26.07.2018 № СА-4-7/14490@; Минфина от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912.

Минфин разъяснил, как действовать, когда работник в прошлом году отгулял отпуск авансом, а в этом году, например, в августе уволился. Если организация решила не удерживать с работника сумму излишне выплаченных отпускных (простить ему долг), то пересчитывать взносы и подавать уточненный расчет за прошлый год не нужно. Ведь в этом случае сведения о начисленных суммах взносов на ОПС, подлежащих отражению на индивидуальном лицевом счете работника за период начисления отпускных, не меняютсяПисьмо Минфина от 26.07.2018 № 03-15-06/52554 (п. 2).

Так что в расчете по взносам за 9 месяцев нужно отразить только начисленные работнику выплаты при увольнении и взносы с них.

Плательщики, присоединившиеся к пилотному проекту, заполняют РСВ за 9 месяцев по-особенному

О том, как работодателям-«пилотникам» учитывать выплачиваемые ими пособия, читайте:

2017, № 21

С 1 июля 2018 г. к регионам, в которых ФСС выплачивает пособия напрямую работникам, присоединились еще шесть — Кабардино-Балкарская Республика, республики Карелия, Северная Осетия — Алания, Тыва, Костромская и Курская областиПостановление Правительства от 30.05.2018 № 619.

Начиная с 1 июля плательщики взносов в этих регионах должны уплачивать взносы на ВНиМ в полной сумме без уменьшения на соцстраховские пособияп. 2 Положения об особенностях уплаты страховых взносов, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294; Письмо ФНС от 14.02.2017 № БС-4-11/2748@ (п. 2).

В общем случае работодатели в пилотных регионах вообще не заполняют в расчете приложения № 3 и № 4 по пособиямПисьмо ФНС от 21.08.2017 № БС-4-11/16544@.

Карелия — один из субъектов РФ, недавно присоединившихся к пилотному проекту ФСС. А значит, для страхователей этого региона порядок заполнения РСВ несколько изменился

Карелия — один из субъектов РФ, недавно присоединившихся к пилотному проекту ФСС. А значит, для страхователей этого региона порядок заполнения РСВ несколько изменился

Но присоединившиеся плательщики не отражают в расчете только пособия начиная с III квартала, поскольку их начисляет и выплачивает отделение ФСС. Поэтому в расчете за 9 месяцев 2018 г. работодателиПисьмо ФНС от 21.08.2017 № БС-4-11/16544@; пп. 7.5, 7.6; 8.4, 8.5, 11.4, 11.5, 11.13, 12.1, 13.1 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@:

должны в приложениях № 3 и № 4 к разделу 1 расчета показать данные о пособиях, начисленных в январе — июне 2018 г. (то есть повторить данные из расчета за полугодие);

не должны в приложении № 2 к разделу 1 в строке 070 заполнять графы для пособий за последние 3 месяца отчетного периода («Всего») с помесячной разбивкой («1 месяц» — июль), «2 месяц» — август, «3 месяц» — сентябрь). Необходимо заполнить только графу «Всего с начала расчетного периода» и показать в ней пособия, начисленные в январе — июне 2018 г. По строке 001 приложения № 2 нужно указать признак «1», что означает прямые выплаты из ФСС;

должны выплачиваемые за счет их средств пособия за первые 3 дня болезни отразить в составе:

выплат и вознаграждений, начисленных в пользу работников, — по строкам 030 в подразделах 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения № 1 к разделу 1, по строке 020 приложения № 2 (взносы на ВНиМ) к разделу 1;

необлагаемых выплат — по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1, по строке 030 приложения № 2 к разделу 1.

Возвращенные займы и кредиты упрощенцы в приложении № 6 не показывают

Если упрощенец, который ведет льготный вид деятельности и уплачивает только взносы на ОПС по тарифу 20%, получил деньги в счет погашения выданного займа, то в целях применения пониженных тарифов взносов эту сумму не надо включать ни в общий объем доходов, ни в доходы от основного (льготного) вида деятельностип. 6 ст. 427 НК РФ. Ведь, как пояснил Минфин, упрощенец просто получил назад собственные средстваПисьмо Минфина от 23.07.2018 № 03-15-06/51465.

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Так же Минфин рекомендует поступать и при получении упрощенцем займа и кредита, поскольку эти средства подлежат возвратуПисьмо Минфина от 20.06.2018 № 03-15-06/42162.

Таким образом, операции по предоставлению, получению, возврату займов и кредитов не влияют на определение 70%-й доли доходов от основного вида деятельности в общем объеме доходов, при которой упрощенец вправе уплачивать взносы по пониженным тарифам.

Эти суммы не надо отражать в приложении № 6 к разделу 1 расчета ни в строке 060 (общая сумма доходов), ни в строке 070 (доходы от основного вида деятельности).

Внимание

Перед отправкой расчета по взносам в инспекцию ФНС рекомендует проверить его с помощью размещенных на ее сайте программ «TESTER» или «Налогоплательщик». В эти программы заложены контрольные соотношения, при несоблюдении которых расчет будет считаться непредставленнымсайт ФНС России.

* * *

В заключение расскажем о нерадужных перспективах 2019 г. для упрощенцев, которые ведут льготные виды деятельности из подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Минфин уже заявил, что продлевать пониженные тарифы взносов не будут. Их оставят только для некоммерческих и благотворительных организаций, применяющих УСНПисьмо Минфина от 01.08.2018 № 03-15-06/54260. Так что упрощенцы, которые ведут деятельность в социальной и производственной сферах, со следующего года будут платить взносы по общему тарифу 30%, из них: на ОПС — 22%, на ОМС — 5,1%, на ВНиМ — 2,9%. Также не смогут платить взносы по льготным тарифам аптеки на ЕНВД, ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, и ИП на патентест. 425, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019).

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2022 г.

2021 г.

2020 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Консультант_Антикризисные меры

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Мораторий  на банкроство федресурсРеклама Телеграм-канала НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.35%
август 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

23 508

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

8%
ОПРОС
Попала ли ваша компания (ИП) под федеральный/региональный перенос сроков уплаты налогов/взносов?
Да, но НПА был принят, когда мы уже все уплатили
Да, и мы воспользовались правом на отсрочку
Нет
Нужное
Содержание