Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 марта 2024 г.

Содержание журнала № 7 за 2024 г.
ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Начислять ли взносы при оплате работодателем санаторных путевок для работников и посещения бассейна детьми сотрудников? С какой материальной помощи надо уплатить взносы, а с какой нет? На какую дату начислить взносы при взаимозачете? Как отразить в страховой отчетности премию уволившемуся сотруднику? Отвечаем на эти и другие вопросы.

Начисление взносов в 10 неочевидных ситуациях

На какую дату начислить взносы при взаимозачете

У нашей фирмы с физлицом заключен договор об участии в создании маркетинговых материалов. Расчеты по договору будут в виде взаимозачета: он оказывает нам услуги, а мы ему делаем рекламу. Должны ли мы начислять страховые взносы по такому договору?

— Как мы поняли, у вас с физлицом заключен договор ГПХ, по которому он оказывает вам услуги по созданию маркетинговых материалов. Вы их оплачиваете, но только не «живыми» деньгами, а вместо этого оказываете ему свои услуги. И потом делаете взаимозачет.

В целях страховых взносов объект — это выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услугподп. 1.1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ. И если физлицо не зарегистрировано как ИП или самозанятый, тогда вы являетесь плательщиком страховых взносовп. 1 ст. 419 НК РФ; пп. 1, 2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Дата получения дохода — день начисления выплат физлицуп. 1 ст. 424 НК РФ. Вознаграждение по договору ГПХ начисляют на основании акта приемки выполненных работ после окончательной сдачи их результатов или сдачи отдельных этапов. И в базу для взносов выплаты включают также на дату подписания акта, независимо от даты фактической выплаты сумм (в том числе даты зачета) физлицу-исполнителюПисьма Минфина от 21.02.2020 № 03-15-06/12725, от 23.06.2020 № 03-04-05/54027.

Зарплата умершего работника выплачена его жене: показывать ли в страховой отчетности

Зарплату и компенсацию за неотгулянный отпуск, которые начислили умершему работнику уже после его смерти и выдали его жене, надо отразить в расчете по взносам и в персонифицированных сведениях как необлагаемые суммы? Что-то сомневаюсь, потому что не нашла в ст. 422 НК РФ подобные выплаты.

— Минфин разъяснял, что суммы выплат, начисленные после смерти работника и полученные членами его семьи, не подлежат обложению страховыми взносами, посколькуПисьма Минфина от 05.07.2023 № 03-15-05/62648, от 24.04.2017 № 03-15-06/24374:

застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в этом случае отсутствует;

лицо, которое эти выплаты получает (у вас — вдова работника), не состоит в трудовых отношениях с организацией.

В расчете по страховым взносам нужно отражать только выплаты, которые признаются объектом обложения взносами на основании ст. 420 НК РФ, в том числе и те из них, которые взносами не облагаются и поименованы в ст. 422 НК РФпп. 4.8, 4.9 приложения № 3 к Приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@(далее — Приказ № ЕД-7-11/878@). В вашей же ситуации речь не идет о необлагаемых выплатах из ст. 422 НК РФ. Выплаты, начисленные после смерти работника, — не объект обложения взносами на основании ст. 420 НК РФ. Именно на этом основании их не надо отражать в РСВ. По этой же причине суммы выплат, начисленные после смерти работника, не нужно отражать и в ПСВп. 7 ст. 431 НК РФ; пп. 3.1, 3.7 приложения № 4 к Приказу № ЕД-7-11/878@.

Как отразить в РСВ и ПСВ премию уволившемуся сотруднику

Сотрудник уволился, а в следующем месяце ему выплачена квартальная премия за отработанный период. Как правильно отразить выплату в отчетах: в персонифицированных сведениях о физлицах за месяц и в расчете по страховым взносам за квартал, ведь он уже не застрахованный работник? Какими проводками оформить эту выплату неработнику?

Если из компании увольняется хороший работник, которому полагается премия, то начисляют ее нередко и после увольнения. Тогда же с нее исчисляются взносы и отражаются в отчетности

Если из компании увольняется хороший работник, которому полагается премия, то начисляют ее нередко и после увольнения. Тогда же с нее исчисляются взносы и отражаются в отчетности

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность

2024 г.

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Определена предельная база по взносам на 2024 год
№ 22
Расчет по страховым взносам изменился
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛ«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Разбираемся с исчислением взносов и сдачей РСВ и ПСВ
№ 18
Нюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как возместить расходы на предупредительные меры за счет средств СФР
№ 14
Как ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеПереплата по взносам на травматизм: как зачесть или вернуть деньги из СФРПоявились новые коды для РСВРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не только
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПСШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Списание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогамиУпрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Что интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 8
Как сдавать ПСВ и РСВ на руководителя
№ 7
Рекомендованы новые коды для РСВРСВ за I квартал 2023 года: сдаем по новой форме
№ 6
Заказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносамиНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицам
№ 5
По отсроченным страховым взносам за апрель — сентябрь 2022 года можно получить рассрочку
№ 3
Когда у МСП возникает право на пониженные тарифы взносовС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будут
№ 2
Новый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставление
№ 1
Страховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
В 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНВыплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 21
Тест: 10 вопросов, которые помогут лучше узнать РСВ
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?
№ 16
Необлагаемые выплаты бывшим работникам: быть или не быть в РСВ
№ 14
Будьте внимательны: по взносам на травматизм отсрочку не давали
№ 13
Как ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
При расчете взносов по тарифу 15% не надо применять новый МРОТ 15 279 руб.
№ 11
Кому дали годовую отсрочку по страховым взносам
№ 9
Заполняем РСВ в разных ситуациях: на какие моменты обратить вниманиеРаботники-беженцы: как платить взносы и заполнять РСВ
№ 8
Что нового в РСВ за I квартал 2022 года
№ 1
РСВ-2021: отражаем однократное освобождение зарплаты от взносов и не толькоСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Нужное
Содержание