Шпаргалка по отчетности по страховым взносам
| Категории физических лиц | Вид отчета, показатель | |||||
| СЗВ-М | СЗВ-СТАЖ | Расчет по страховым взносам | ||||
| Персонифицированные сведенияЕсли за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода, за который представляется РСВ, не было начислено выплат в пользу работника, то сведения о нем надо показать только в подразделе 3.1 раздела 3. Подраздел 3.2 в отчете за 2019 г. заполнять не нужнопп. 22.1, 22.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее — Порядок заполнения РСВ). А начиная с отчета за I квартал 2020 г. ставьте тут прочеркипп. 20.1, 20.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ | Количество застрахованныхКоличество застрахованных работников по ОПС, ОМС и ВНиМ показывают в строках 010 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 и в строке 010 приложения 2 РСВ. В отчете за 2019 г. количество застрахованных за последний квартал должно быть равно количеству работников, на которых представлены разделы 3 с указанием в строках 160, 170 и 180 подраздела 3.1 признака «1», который означает, что работник застрахован в системе ОПС, ОМС и ВНиМ соответственноПисьмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@ (пп. 1.308—1.310). Начиная с отчета за I квартал 2020 г. проставлять эти признаки и приводить суммарные данные за последний квартал не придется | |||||
| по ОПС | по ОМС | по ВНиМ | ||||
| Работники, с которыми заключены трудовые договоры | ||||||
| Работник, который в отчетном периодеОтчетный период для формы СЗВ-М — месяц, для формы СЗВ-СТАЖ — годпп. 2, 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ. Для формы РСВ отчетные периоды — I квартал, полугодие, 9 месяцев, а расчетный период — годст. 423 НК РФ. При этом в разделе 3 РСВ приводятся сведения только за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периодап. 22.1 Порядка заполнения РСВ трудился: | ||||||
| •как основной работник | + | + | + | + | + | + |
| •как внешний совместитель | + | + | + | + | + | + |
| Работник (основной или совместитель), который в отчетном периоде:Отчетный период для формы СЗВ-М — месяц, для формы СЗВ-СТАЖ — годпп. 2, 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ. Для формы РСВ отчетные периоды — I квартал, полугодие, 9 месяцев, а расчетный период — годст. 423 НК РФ. При этом в разделе 3 РСВ приводятся сведения только за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периодап. 22.1 Порядка заполнения РСВ | ||||||
| •был в ежегодном отпуске | + | + | + | + | + | + |
| •был в отпуске за свой счет | + | + (НЕОПЛ) | + | + | + | + |
| •был на больничном (в том числе в течение всего отчетного периода) | + | + (ВРНЕТРУД) | + | + | + | + |
| •был в декретном отпуске | + | + (ДЕКРЕТ) | + | + | + | + |
| •был в отпуске по уходу за ребенком | + | + (ДЕТИ, ДЛДЕТИ или ДЕТИПРЛ) | + | + | + | + |
| •был в учебном отпуске | + | + (УЧОТПУСК) | + | + | + | + |
| •не работал по причине прогула | + | + (НЕОПЛ) | + | + | + | + |
| •не работал по причине простоя по вине работника | + | + (НЕОПЛ) | + | + | + | + |
| •не работал по причине простоя по вине работодателя | + | + (ПРОСТОЙ) | + | + | + | + |
| Бывший работник (основной или совместитель), которому в отчетном периодеОтчетный период для формы СЗВ-М — месяц, для формы СЗВ-СТАЖ — годпп. 2, 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ. Для формы РСВ отчетные периоды — I квартал, полугодие, 9 месяцев, а расчетный период — годст. 423 НК РФ. При этом в разделе 3 РСВ приводятся сведения только за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периодап. 22.1 Порядка заполнения РСВ был начислен доход (зарплата, премия, пособие, средний заработок и т. д.) | – | – | + | + | + | +Если в последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода, за который представляется РСВ, вы начисляли какие-то выплаты уволенному в прошлом периоде работнику, то в отношении него нужно заполнить раздел 3 РСВПисьмо ФНС от 05.12.2018 № БС-4-11/23628@; п. 22.1 Порядка заполнения РСВ. Несмотря на то что человек уже уволен, он будет считаться застрахованным по ОПС, ОМС и ВНиМ в целях заполнения РСВ |
| Работники, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера | ||||||
| Подрядчик по договору о выполнении работ (исполнитель по договору об оказании услуг) — не самозанятый, которому в отчетном периоде:Отчетный период для формы СЗВ-М — месяц, для формы СЗВ-СТАЖ — годпп. 2, 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ. Для формы РСВ отчетные периоды — I квартал, полугодие, 9 месяцев, а расчетный период — годст. 423 НК РФ. При этом в разделе 3 РСВ приводятся сведения только за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периодап. 22.1 Порядка заполнения РСВ | ||||||
| •вознаграждение не начислялось Для целей расчета страховых взносов датой получения физлицом выплат и вознаграждений признается день их начисленияп. 1 ст. 424 НК РФ. Вознаграждение по договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг, по авторским и лицензионным договорам облагается взносами, в том числе и в части выплаченного аванса, в момент начисления вознаграждения на основании акта приемки работ/услуг (документов об исполнении всего договора, отдельных этапов работ)Письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733 | + | + (НЕОПЛДОГ) | + | + | + | –Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС. Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ |
| •было начислено вознаграждение Для целей расчета страховых взносов датой получения физлицом выплат и вознаграждений признается день их начисленияп. 1 ст. 424 НК РФ. Вознаграждение по договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг, по авторским и лицензионным договорам облагается взносами, в том числе и в части выплаченного аванса, в момент начисления вознаграждения на основании акта приемки работ/услуг (документов об исполнении всего договора, отдельных этапов работ)Письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733 | + | + (ДОГОВОР) | + | + | + | –Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС. Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ |
| Подрядчик (исполнитель) — самозанятый, который выдал вам чек из мобильного приложения «Мой налог»Выплаты и иные вознаграждения по договорам ГПХ с физлицами, применяющими спецрежим НПД, вы не признаете объектом обложения страховыми взносами, если у вас есть чек, сформированный самозанятым в мобильном приложении «Мой налог»абз. 2 ч. 1 ст. 15, ч. 1, 3 ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Подрядчик (исполнитель) — плательщик НПД, с которым у вас нет трудового договора, не признается застрахованным по ОПС. Поэтому его не нужно показывать в персонифицированной отчетностип. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ; пп. 2, 2.2, 2.3 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ | – | – | – | – | – | – |
| Автор произведения, с которым заключен договор авторского заказа (лицензионный договор) и которому в отчетном периоде: | ||||||
| •вознаграждение не начислялось Для целей расчета страховых взносов датой получения физлицом выплат и вознаграждений признается день их начисленияп. 1 ст. 424 НК РФ. Вознаграждение по договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг, по авторским и лицензионным договорам облагается взносами, в том числе и в части выплаченного аванса, в момент начисления вознаграждения на основании акта приемки работ/услуг (документов об исполнении всего договора, отдельных этапов работ)Письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733 | + | + (НЕОПЛАВТ) | + | + | + | –Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС. Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ |
| •было начислено вознаграждение Для целей расчета страховых взносов датой получения физлицом выплат и вознаграждений признается день их начисленияп. 1 ст. 424 НК РФ. Вознаграждение по договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг, по авторским и лицензионным договорам облагается взносами, в том числе и в части выплаченного аванса, в момент начисления вознаграждения на основании акта приемки работ/услуг (документов об исполнении всего договора, отдельных этапов работ)Письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733 | + | + (ДОГОВОР) | + | + | + | –Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС. Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ |
| АрендодательВыплаты и иные вознаграждения физлицам в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества и имущественных прав, не признаются объектом обложения страховыми взносамип. 4 ст. 420 НК РФ. Физлица, с которыми заключены договоры ГПХ такого рода, не относятся к числу застрахованных по ОПС и по ОМС (как работающие граждане, страхователем для которых выступает работодатель)п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 10, п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона № 326-ФЗ | – | – | – | – | – | – |
| Продавец личного имуществаВыплаты и иные вознаграждения физлицам в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества и имущественных прав, не признаются объектом обложения страховыми взносамип. 4 ст. 420 НК РФ. Физлица, с которыми заключены договоры ГПХ такого рода, не относятся к числу застрахованных по ОПС и по ОМС (как работающие граждане, страхователем для которых выступает работодатель)п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 10, п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона № 326-ФЗ | – | – | – | – | – | – |
| Учредители (участники, акционеры) организации | ||||||
| Единственный участник (учредитель) ООО — директор, который: | ||||||
| •оформлен по трудовому договору и получает зарплату | + | + | + | + | + | + |
| •оформлен по трудовому договору, но не получает зарплату | + | + (НЕОПЛ) | + | + | + | + |
| •не оформлен по трудовому договору и не получает зарплату Работающие по трудовому договору руководители организаций — единственные участники (учредители) признаются застрахованными по ОПС, ОМС и ВНиМп. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона № 326-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ. Отношения общества с директором как с работником, оформленные не трудовым договором, а решением единственного участника, все равно характеризуются как трудовые отношения на основании трудового договораПисьмо ПФР от 07.06.2018 № 08/30755; Определение ВАС от 05.06.2009 № 6362/09. ТК РФ допускает возникновение трудовых отношений и в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформленст. 16 ТК РФ; Письма Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846; ПФР от 29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721; ФНС от 10.09.2019 № БС-4-11/18162@; Минфина от 22.07.2019 № 03-11-11/54450 | + | + (НЕОПЛ) | + | + | + | + |
| Один из нескольких участников (учредителей) ООО — директор | + | + | + | + | + | + |
| Участники (учредители) — члены совета директоров и ревизионной комиссии общества, которые в отчетном периоде:Отчетный период для формы СЗВ-М — месяц, для формы СЗВ-СТАЖ — годпп. 2, 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ. Для формы РСВ отчетные периоды — I квартал, полугодие, 9 месяцев, а расчетный период — годст. 423 НК РФ. При этом в разделе 3 РСВ приводятся сведения только за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периодап. 22.1 Порядка заполнения РСВ | ||||||
| •получили вознаграждение Вознаграждение члену совета директоров (ревизионной комиссии) считается выплаченным в рамках договора ГПХ и облагается страховыми взносами. Причем независимо от того, оговорена ли выплата вознаграждения в заключенном договореп. 1 ст. 420 НК РФ; Определения КС от 06.06.2016 № 1169-О, № 1170-О, Письма Минфина от 11.10.2019 № 03-03-06/1/78328; ФНС от 20.05.2019 № БС-4-11/9345. Членов совета директоров (ревизионной комиссии) нужно отражать в формах СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и в отчете РСВ так же, как работающих по договорам ГПХ | + | + (ДОГОВОР) | + | + | + | –Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС. Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ |
| •не получали вознаграждение Вознаграждение члену совета директоров (ревизионной комиссии) считается выплаченным в рамках договора ГПХ и облагается страховыми взносами. Причем независимо от того, оговорена ли выплата вознаграждения в заключенном договореп. 1 ст. 420 НК РФ; Определения КС от 06.06.2016 № 1169-О, № 1170-О, Письма Минфина от 11.10.2019 № 03-03-06/1/78328; ФНС от 20.05.2019 № БС-4-11/9345. Членов совета директоров (ревизионной комиссии) нужно отражать в формах СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и в отчете РСВ так же, как работающих по договорам ГПХ | + | + (НЕОПЛДОГ) | + | + | + | –Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС. Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ |
| Иные участники (учредители), в том числе единственные, не состоящие с организацией в трудовых или гражданско-правовых отношениях | – | – | – | – | – | – |
| Иностранцы, работающие по трудовым или гражданско-правовым договорамп. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ); п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ (далее — Закон № 326-ФЗ); подп. 7 п. 1 ст. 6, подп. 7 п. 1 ст. 8 Закона от 19.02.93 № 4528-1; ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ); п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее — Договор о ЕАЭС) | ||||||
| Постоянно или временно проживающий работник-иностранец: | ||||||
| •высококвалифицированный специалист (ВКС) | + | +Иностранцев, которые признаются застрахованными по ОПС, нужно отражать в отчетности так же, как и российских граждан, работающих по соответствующим договорам: трудовым или договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг, авторским, лицензионным | + | + | – (+, если из ЕАЭС)Работники из стран ЕАЭС считаются застрахованными по ОМС, даже если они временно пребывают в России или же относятся к высококвалифицированным специалистам, постоянно или временно проживающим в нашей странеп. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС | +Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС. Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ |
| •не ВКС | + | +Иностранцев, которые признаются застрахованными по ОПС, нужно отражать в отчетности так же, как и российских граждан, работающих по соответствующим договорам: трудовым или договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг, авторским, лицензионным | + | + | + | +Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС. Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ |
| Временно пребывающий работник-иностранец: | ||||||
| •ВКС | – | – | – | – | – (+, если из ЕАЭС) | – (+, если из ЕАЭС)Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС. Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ |
| •не ВКС | + | +Иностранцев, которые признаются застрахованными по ОПС, нужно отражать в отчетности так же, как и российских граждан, работающих по соответствующим договорам: трудовым или договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг, авторским, лицензионным | + | + | – (+, если из ЕАЭС) | +Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС. Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ |
| Работник — беженец или лицо, ходатайствующее о признании беженцем | + | +Иностранцев, которые признаются застрахованными по ОПС, нужно отражать в отчетности так же, как и российских граждан, работающих по соответствующим договорам: трудовым или договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг, авторским, лицензионным | + | + | + | +Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС. Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ |
* * *
Представьте себе, что контролирующие органы утвердили формы отчетности, которые можно заполнить легко и просто, не изучая сотню разъяснений… Эх, жаль, что это лишь мечты
Работодатели сдают еще один отчет по страховым взносам — форму 4-ФСС. Поскольку это чисто «денежный» отчет, в таблицу он не попал. Но один «человеческий» показатель есть и в этой форме — это среднесписочная численность работников. И мы, конечно же, не оставим его без внимания.
В среднесписочную численность не входят внешние совместители и работающие по договорам ГПХ. При расчете этого показателя учитывайте только физлиц, с которыми заключен трудовой договор и для которых вы — основной работодатель. Причем не важно, работали они или были в отпуске, болели. При определении среднесписочной численности не учитывают лишь работников, которые находятся в декрете, неоплачиваемых учебных отпусках или в «детском» отпуске, который не совмещается с работойп. 5.15 Порядка, утв. Приказом ФСС от 26.09.2016 № 381; пп. 76—79.1, 79.3 Указаний, утв. Приказом Росстата от 22.11.2017 № 772.
