Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 ноября 2022 г.

ОСН УСН

Ю.В. Капанина,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

С налогом на имущество сталкиваются и организации, и предприниматели, владеющие недвижимостью. Придется ли его платить и если да, то как его рассчитать? Затруднения возникают при покупке зарубежной недвижимости или здания под снос, при сдаче помещений в аренду и даже при учете обычных ОС.

Надо ли уплатить?.. Как исчислить?.. Разбираемся с налогом на недвижимость

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Покупка недвижимости у застройщика в Армении: где уплачивать налог на имущество

ООО на ОСН планирует приобрести квартиру у застройщика в Армении. Нужно ли уведомлять налоговую о покупке? И где платить налог на имущество с этой недвижимости: в России или Армении?

— НК РФ не требует уведомлять ИФНС о самом факте покупки зарубежной недвижимости. Приобретение российской компанией квартиры в Армении повлечет за собой:

•российский налог на имущество по правилам гл. 30 НК РФ, если квартира будет у вас основным средством. Поскольку зарубежная недвижимость, учитываемая на балансе организации в качестве объектов ОС по правилам бухучета, облагается налогом на имущество в РФ с учетом правил и норм, установленных международными договорами РФп. 1 ст. 7, подп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ; Письма Минфина от 23.09.2008 № 03-05-05-01/58; УФНС по г. Москве от 18.08.2009 № 16-15/085547;

•налог на имущество согласно законодательству Армении.

По Соглашению между Правительствами РФ и Армении об устранении двойного налогообложения недвижимое имущество, являющееся собственностью компании из РФ и расположенное в Армении, может облагаться налогом в Армениип. 3 ст. 2, п. 1 ст. 21 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Армения об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество от 28.12.1996 (далее — Соглашение).

Лететь за границу, чтобы купить там недвижимость, сегодня необязательно. Но обязательно придется разбираться с налогом на имущество за нее

При этом фактически уплаченный в Армении налог на имущество может быть зачтен при уплате налога на недвижимость в РФп. 1 ст. 386.1 НК РФ; п. 1 ст. 22 Соглашения. Размер засчитываемого налога не может превышать сумму российского налога в отношении указанного имущества.

Для зачета налога вам нужно представить в свою ИФНС вместе с годовой «имущественной» декларацией за период, в котором уплачен налог в Армении, документ об уплате «иностранного» налога, подтвержденный налоговым органом Армениип. 2 ст. 386.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023). Имейте в виду, что зачет годового налога не освобождает вас от уплаты российских авансовых платежейп. 2 ст. 383 НК РФ.

Если не можете подтвердить уплату налога на недвижимость в Армении, то его нужно уплатить по месту нахождения организации в РФ в полной суммеПисьма Минфина от 10.11.2017 № 03-05-05-01/73988, от 25.05.2016 № 03-05-05-01/29886.

Если зарубежная квартира — не основное средство, то она не является объектом обложения российским налогом на имущество, а значит, платить его не надо («кадастровым» налогом облагается лишь недвижимость, находящаяся на территории РФ)подп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ.

Здание сдается в аренду под офисы: по какой стоимости считать налог на имущество

У компании в собственности есть здание (учтено в качестве ОС). В документах Росреестра значится просто как нежилое, без определения его целевого назначения. Здание отремонтировали и сдали полностью в аренду под офисы. По какой стоимости считать налог на имущество: по остаточной или кадастровой? В «кадастровом» перечне на 2022 г. этого здания нет, поскольку не знают о его «офисном» использовании, а мы не сообщали.