Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 марта 2015 г.
Содержание журнала № 6 за 2015 г.Подписка на периодику — расходы, разрешенные не всем
Практически любому современному специалисту для решения профессиональных вопросов нужно получать специализированную информацию. Один из ее источников — периодические СМИ. Поэтому организации подписываются на журналы и газеты в печатной или в электронной форме.
Однако учесть расходы на периодику удается не при всех режимах налогообложения. В счастливчиках — организации на ОСНО.
Налог на прибыль. Чтобы вы могли признать расходы на подписку, издание должно быть предназначено для использования в производственных или управленческих целях. В противном случае учесть стоимость подписки при налогообложении нельз
В подтверждение расходов у вас должны быть такие бумаги:
- платежный документ;
- документ, подтверждающий получение номера газеты или журнала:
— для печатной периодики — само издание или накладная при курьерской доставке;
— для электронной периодики — акт о предоставлении доступа к электронной версии издания.
Затраты на подписку учитываются в прочих расходах:
- по печатным изданиям — по мере их получени
яподп. 49 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ; - по электронным изданиям — по мере подписания акто
вподп. 14 п. 1 ст. 264, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.
НДС. К вычету можно принять налог только с тех изданий, которые вы используете в деятельности, облагаемой НДС.
Если вы внесли безналичную предоплату и у вас есть письменный договор с издательством или редакцией, содержащий условие о предоплате, то с вычетом авансового НДС точно проблем не будет. Если же вы внесли предоплату наличными, то, с точки зрения Минфина, условия для вычета не выполняютс
Входной НДС со стоимости печатной или электронной периодики принимайте к вычету по мере получения счетов-фактур и номеров издани
Сложности с вычетом авансового НДС будут, если у вас не оформлен письменный договор (например, вы просто оплатили счет издательства или редакции). Тогда вычет лучше не заявлять: налоговики его снимут и может получиться так, что свою правоту вам придется доказывать в суде. А поскольку сумма НДС с подписки не так велика, лучше
УСНО. Упрощенцам учитывать расходы на подписку рискованно независимо от того, какую периодику они получают: печатную или электронную. Вердикт Минфина однозначен: затраты на прессу признавать нельзя, так как они не упомянуты в закрытом перечне расходов, разрешенных для организаций на
Тем не менее некоторые пытаются включить стоимость подписки в материальные расходы — как затраты на приобретение имущества, не являющегося амортизируемы
Бухгалтерский учет. Сумму предоплаты учтите обособленно в составе дебиторской задолженности — на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам
Далее списывайте стоимость печатного или электронного номера издания в расходы напрямую со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам
- по бумажным изданиям — на дату получения газеты или журнала;
- по электронной периодике — на дату подписания акта о предоставлении доступа к электронной версии издания.
Затраты на прессу, стоимость которой может быть учтена для целей налогообложения, включайте в расходы по обычным видам деятельности и отражайте на счете 26 «Общехозяйственные расходы» (или на счете 44 «Расходы на продаж
***
Бывает, что подписку не успели оформить с начала года и тогда недостающие номера печатных изданий приходится докупать в розничных магазинах или в киосках печати. Как правило, расчеты происходят через подотчетное лицо, которое представляет вам авансовый отчет об израсходованных суммах. На основании утвержденного авансового отчета учитывайте стоимость приобретенных изданий в том же порядке, который описан выше. Только для отражения расчетов с подотчетным лицом используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Не забудьте проверить, приложены ли к авансовому отчету документы, полученные от продавца (чек ККТ с указанием наименования и стоимости издания или товарный чек).