Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 апреля 2025 г.
Налоговые и бухгалтерские новости
Приостановка работы из-за задержки зарплаты
Сотрудники приостановили работу из-за задержки зарплаты более чем на месяц. После чего работодатель выплатил им половину положенной суммы. Обязаны ли теперь сотрудники вернуться на свои рабочие места?
■ Письмо Роструда от 27.02.2025 № ПГ/02240-6-1
При задержке выплаты зарплаты на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя письменно, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. На этот период за работником сохраняется средний заработок. Так вот Роструд разъяснил: период приостановления работы длится до полного погашения задолженности по зарплате. Поэтому выплата работодателем части задержанной суммы не является основанием для возобновления сотрудником работы.
Но нужно иметь в виду, что согласно ст. 142 ТК РФ сотрудник, приостановивший работу из-за невыплаты зарплаты и поэтому отсутствующий на своем рабочем месте, обязан выйти на работу не позднее следующего рабочего дня после получения письменного уведомления от работодателя о готовности произвести выплату задержанной зарплаты в день выхода сотрудника на работу.
Разовая премия к празднику — это не зарплата
Премии, которые выплачиваются работникам к юбилейным датам, праздникам, то есть вне системы оплаты труда, не являются составной частью заработной платы.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
А это означает, что такие праздничные премии не учитываются:
•при сравнении размера зарплаты с МРОТ;
•при расчете среднего заработка.
Переход на ОСН при отказе от дробления бизнеса: есть несколько способов
ФНС сообщила: если при добровольном отказе от дробления бизнеса возникает обязанность по исчислению и уплате налога на прибыль, то лица, участвовавшие в дроблении бизнеса, должны отказаться от УСН.
■ Письмо ФНС от 21.03.2025 № СД-4-3/3006@
По общему правилу для отказа от УСН нужно направить в инспекцию соответствующее уведомление. Срок — не позднее 15 января года, в котором совершается переход на иной режим налогообложения. Так вот, если такое уведомление своевременно подано не было, ФНС предлагает два альтернативных варианта отказа от УСН.
Вариант 1. Подать декларацию по налогу на прибыль. При этом начиная с первого отчетного периода и до конца налогового периода заполнять в декларации лист 02 и его приложения следующим образом:
•в реквизите «Признак налогоплательщика (код)» указывается «01»;
•в реквизите «Номер документа» в первом знакоместе проставляется «0», а после знака «/» указывается «99999». Реквизит «Номер документа» в приложениях к листу 02 заполняется аналогично.
Вариант 2. Сдать «прибыльную» декларацию (без вышеприведенных кодов) и приложить к ней пояснительную записку с указанием, что эта декларация представлена в целях реализации добровольного отказа от дробления бизнеса, предусмотренного положениями ст. 6 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
От увольнения за прогул может спасти умеренность
Если работника не было на рабочем месте менее 4 часов подряд, его нельзя уволить за прогул.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Дело в том, что по ТК прогулом признается отсутствие работника без уважительных причин на рабочем месте:
•либо более 4 часов подряд;
•либо в течение всего рабочего дня (смены), независимо от его (ее) продолжительности.
Чтобы увольнение за прогул было обоснованным, должны соблюдаться следующие условия:
•работник без уважительных причин отсутствовал более 4 часов подряд;
•работодатель потребовал у прогульщика письменно объяснить причину его отсутствия на рабочем месте;
•работник либо дал неудовлетворительные объяснения (не привел уважительную причину отсутствия), либо вовсе отказался их давать;
•работодатель ознакомил работника с приказом о применении дисциплинарного взыскания либо получил от работника отказ от ознакомления с таким приказом.
Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, то увольнение работника за прогул невозможно. Соответственно, если, к примеру, сотрудник без уважительной причины отсутствует на работе раз в месяц по 3 часа, то прогулом это не считается.
За гражданами, усыновившими детей, сохранили право на детские отпуска
Правительство РФ утвердило новые Правила предоставления отпусков работникам, усыновившим ребенка. Они будут применяться с 01.09.2025 по 01.09.2031.
■ Постановление Правительства от 24.03.2025 № 351
Действующий сейчас аналогичный Порядок, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 11.10.2001 № 719, утратит силу с 01.09.2025. Принципиальных отличий между новым и старым порядком нет. В частности, работники, усыновившие младенца, по-прежнему вправе рассчитывать на отпуск по уходу за ребенком со дня усыновления и до истечения 70 календарных дней с даты рождения ребенка (110 календарных дней — при усыновлении двух и более детей).
Доплачивать за наставничество нужно не всем
С 01.03.2025 в ТК появилась норма о наставничестве, согласно которой сотруднику, обучающему новичка, нужно доплачивать за эту допработу. Специалисты Роструда объяснили: новые правила действуют лишь в случае, когда наставничество действительно дополнительная нагрузка, а не часть должностных обязанностей.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Из разъяснения следует, что если роль наставника исполняет, например, руководитель отдела и в должностной инструкции прописано, что наставничество относится к его трудовой функции, то оформлять допсоглашение и дополнительно платить за наставничество не требуется.
Сотрудник должен точно знать, какая у него зарплата
Работодатель хочет прописать в трудовом договоре сотрудника, что тот будет получать не определенную сумму (оклад), а процент от выручки. Можно ли так сделать?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Конечно, нет. Один из обязательных пунктов трудового договора — условие об оплате труда. В частности, в договоре должны быть указаны размер тарифной ставки или оклада, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты. А указание в трудовом договоре размера зарплаты не в твердой сумме, а в процентах, ТК не предусмотрено.
Нужно ли начислять НДФЛ с оплаты вынужденного прогула
С суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, которую организация выплатила работнику по решению суда, нужно начислить НДФЛ.
■ Письмо Минфина от 15.11.2024 № 03-04-05/113009
При этом организация-работодатель в любом случае признается налоговым агентом. А кто должен уплатить этот НДФЛ в бюджет — сам работник или организация, зависит от того, что написано в судебном решении.
Если суд не разделил суммы, причитающиеся физлицу и подлежащие удержанию в качестве НДФЛ, организация не имеет возможности удержать налог с выплаченного по решению суда дохода. А дальше по стандартной схеме: если в дальнейшем будут иные выплаты этому физлицу, налог можно доудержать. В противном случае нужно будет сообщить ИФНС и физлицу о невозможности удержания НДФЛ.
Срочнику при сокращении тоже положено выходное пособие
Сотрудник принят на работу по срочному трудовому договору на период детского отпуска основного работника. Организация-работодатель ликвидируется и, соответственно, увольняет весь персонал. Нужно ли выплачивать выходное пособие работнику на срочном трудовом договоре? Да, нужно.
■ Письмо Роструда от 27.02.2025 № ПГ/02125-6-1
Роструд разъяснил: если срок действия трудового договора с работником истекает после завершения процесса ликвидации организации, то на такого работника распространяются гарантии, предусмотренные статьями 178 и 180 ТК РФ.
То есть при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации-работодателя увольняемому сотруднику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка. А если длительность периода трудоустройства работника превышает 1 месяц, то работодатель должен выплатить ему средний месячный заработок и за второй месяц со дня увольнения. Либо часть среднего месячного заработка пропорционально периоду трудоустройства, приходящемуся на этот месяц.
Также срочник по соглашению с работодателем может уйти по сокращению досрочно, получив дополнительную компенсацию.
ВС не прояснил расчет налога по УСН при выплате ДСД имуществом
Участнику, который выходит из ООО, общество выплачивает действительную стоимость его доли. По соглашению сторон можно выдать имущество. Раньше Минфин считал, что ООО на УСН должно признать в доходах рыночную (согласованную сторонами) стоимость такого имущества за минусом первоначального взноса участника (Письмо Минфина от 25.03.2021 № 03-11-06/2/21517). Но недавно КС решил, что это неправильно.
■ Определение ВС от 28.02.2025 № 305-ЭС23-23247
Суд указал, что до внесения изменений в НК РФ доходом на УСН считается выгода в виде действительной стоимости доли в УК, которая перешла к ООО (Постановление КС от 21.01.2025 № 2-П). Но четкого порядка расчета дохода не привел. Потом дело, послужившее поводом для решения КС, продолжил рассматривать ВС. Увы, каких-либо выводов о том, как и по каким данным следует рассчитать такой доход, ВС тоже не сделал — дело отправлено на пересмотр. О способе, предложенном специалистом Минфина для расчета налога по УСН за 2024 г., можно прочитать в 
, 2025, № 5.
Можно ли удержать отпускные, уже выплаченные за перенесенный отпуск
Работник собрался в отпуск по графику и уже получил отпускные. Но в последний момент по просьбе руководства отпуск был перенесен на более поздний срок. Можно ли теперь удержать из зарплаты сотрудника выплаченные отпускные?
■ Письмо Минтруда от 27.02.2025 № 14-6/ООГ-977
Нет, нельзя. Минтруд напомнил: удержания из зарплаты работника возможны лишь в случаях, предусмотренных ТК и иными федеральными законами. Например, отпускные за неотработанные дни могут быть удержаны при увольнении сотрудника до окончания рабочего года, отпуск за который он уже отгулял авансом.
А что касается отпускных, которые «зависли» из-за переноса отпуска на более поздний срок, то их, как ранее разъясняли специалисты Роструда, можно зачесть в счет будущих отпускных (информация с сайта Онлайнинспекция.рф).
Можно ли уйти в неоплачиваемый отпуск с первого дня работы
Новый сотрудник в первый же рабочий день хочет взять отпуск за свой счет по семейным обстоятельствам. Возможно ли это?
■ Письмо Минтруда от 06.03.2025 № 14-6/ООГ-1158
Если работодатель не против, то никаких препятствий для этого нет. Минтруд напомнил: неоплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам может быть предоставлен любому сотруднику по его письменному заявлению. При этом продолжительность такого отпуска определяется по соглашению между работником и работодателем.
Помимо этого, есть категории работников, которым в отпуске за свой счет отказать нельзя. Например, пенсионеры по старости имеют право на 14 календарных дней неоплачиваемого отпуска в году. Также любой сотрудник вправе потребовать предоставить ему отпуск за свой счет продолжительностью до 5 дней в случаях рождения ребенка, регистрации брака, смерти близких родственников.
На пониженный тариф взносов для обрабатывающих производств быстро не перейти
Даже если субъект МСП поменяет в ЕГРЮЛ/ЕГРИП основной вид деятельности на льготный, он не сможет сразу начать применять тариф взносов 7,6%, предусмотренный для обрабатывающих производств.
■ Письмо Минфина от 19.03.2025 № 03-15-07/27039
Напомним, условия для применения субъектами МСП пониженного тарифа 7,6% такие:
•«льготный» код деятельности указан в ЕГРЮЛ/ЕГРИП как основной;
•доход от льготного вида деятельности составляет не менее 70% от общей суммы доходов.
При этом «доходное» условие должно соблюдаться как за год, предшествующий году перехода на пониженный тариф, так и за каждый отчетный (расчетный) период года его применения. Вот и получается, что если в течение 2025 г. организация изменит основной вид деятельности на льготный, то применять пониженный тариф взносов 7,6% она сможет только с 2026 г. Конечно, при условии соблюдения требования о доле доходов от льготной деятельности.
Работника на испытательном сроке оштрафовать нельзя
Впрочем, как и сотрудника, который уже прошел испытание и давно работает в компании.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Специалисты Роструда напомнили, что за совершение дисциплинарного проступка к работнику можно применить дисциплинарное взыскание. А их всего три вида:
•замечание;
•выговор;
•увольнение по соответствующим основаниям.
Применение денежных штрафов в качестве наказания за дисциплинарный проступок ТК не предусмотрено.
Коротко
Период приостановки трудового договора в связи с мобилизацией (службой в армии по контракту) включается в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, но не включается в стаж для дополнительного оплачиваемого отпуска за вредность.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Утверждена новая рекомендованная форма заявления, которое представляют ИП, чтобы воспользоваться своим правом на освобождение от уплаты страховых взносов за себя.
■ Письмо ФНС от 18.03.2025 № БС-4-11/2899@
Даже если срок действия предыдущего медосмотра у работника заканчивается в период двухнедельной отработки перед увольнением, медосмотр придется пройти заново.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Минфин утвердил КБК для уплаты сбора с доходов от интернет-рекламы: 000 17 05010 01 6002 180.
■ Приказ Минфина от 18.02.2025 № 18н
При увольнении сотрудника с временно занимаемой должности в подразделе 1.1 ЕФС-1 с кадровым мероприятием «Увольнение» в графе 5 «Трудовая функция (должность...)» указываются сведения по предыдущему месту работы (то есть должность, занимаемая работником до перевода).
■ Письмо СФР от 19.03.2025 № 19-20/13816
Услуги бани относятся не к физкультурно-оздоровительным услугам, а просто к оздоровительным. Соответственно, банные услуги облагаются НДС в общем порядке.
■ Письмо Минфина от 27.01.2025 № 03-07-11/6731
Организация, оформившая рассрочку по уплате налогов по ст. 64 НК РФ, вправе включать начисленные при этом проценты в состав внереализационных расходов для налога на прибыль на конец каждого месяца.
■ Письмо Минфина от 31.01.2025 № 03-03-06/1/8358
Минпромторг разместил на своем сайте перечень автомобилей стоимостью от 10 млн руб., в отношении которых транспортный налог в 2025 г. исчисляется с повышающим коэффициентом.
ФНС сообщила: электронные книги продаж и доплисты к ним, оформленные по новому формату, действующему с 1 июля, инспекции должны принимать с 01.04.2025.
