Какие изменения ждут плательщиков налога на прибыль с 2026 года
Законы от 28.11.2025 № 425-ФЗ (далее — Закон № 425-ФЗ), от 23.07.2025 № 227-ФЗ, от 31.07.2025 № 298-ФЗ, от 15.12.2025 № 460-ФЗ
Дополнены нормы о порядке признания доходов
Поправка 1. С 01.01.2026 в НК РФ появилось новое положение об определении суммы доходов при передаче имущества (имущественных прав), выполнении работ, оказании услуг в счет погашения денежных обязательств, которые ранее возникли из иных сделок, не связанных с такой передачей. К примеру, по соглашению о предоставлении отступногост. 409 ГК РФ. Поскольку у должника эта операция для «прибыльных» целей — самостоятельная реализация. Так вот выручку ему нужно считать по величине погашаемого долга с учетом норм ст. 105.3 НК РФ о рыночных ценахабз. 2 п. 2 ст. 249 НК РФ.
Поправка 2. Разрешили использовать кассовый метод (на дату поступления денег, имущества, имущественных прав) для признания следующих внереализационных доходовподп. 14.7, 15, 15.1 п. 4 ст. 271 НК РФ:
•в виде процентов по долговым обязательствам иностранной организации, в виде штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договоров иностранной организацией при условии, что такая иностранная организация попала под санкции и доля участия в ней иностранного государства, в котором она постоянно находится, — не менее 50%;
•в виде сумм возмещения убытков (ущерба), подлежащих уплате в пользу организации, находящейся в процедуре банкротства, на основании решения суда, если убыток/ущерб причинены действиями (бездействием) контролирующих ее лиц;
•в виде сумм возмещения убытков (ущерба), подлежащих уплате на основании решения суда, если убыток/ущерб причинены действиями (бездействием) третьих лиц вне рамок договорных отношений.
Зеркальную поправку приняли и для расходов виновников по выплате возмещения убытков (ущерба) по решению суда. Их надо признавать на дату выплаты денег (передачи имущества, имущественных прав)подп. 8.2 п. 7 ст. 272 НК РФ.
Эти положения вступили в силу 28.11.2025, и их действие распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2025п. 31 ст. 25 Закона № 425-ФЗ. То есть если вы учли в 2025 г. указанные выше доходы по методу начисления, но они еще не оплачены, то «прибыльную» базу можно пересчитать. То же самое нужно сделать и в отношении расходов в виде сумм возмещения убытков (ущерба), если их учли по начислению.
Поправка 3. Изменили одну из возможных дат признания в доходах при методе начисления процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. С 01.01.2026 вместо последней даты отчетного периода доход надо отражать на конец каждого месяцаабз. 1, 3 п. 5 ст. 328 НК РФ.
Введены «прибыльные» ограничения для иноагентов
С 01.01.2026 отменили некоторые «льготные» правила налогообложения для организаций со статусом иностранного агента и организаций, в уставном капитале которых иноагенту принадлежит доля не менее 10%. Такие фирмы не могут применять:
•положения подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ об освобождении от налога стоимости имущества, имущественных прав, полученных безвозмездноабз. 7 подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ:
