Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 февраля 2016 г.
Содержание журнала № 4 за 2016 г.Налоговая памятка для благотворителей
Даже в нынешние непростые для нашей экономики времена многие фирмы и предприниматели находят возможность заниматься благотворительностью — кто-то на постоянной основе, а кто-то в рамках разовых акций.
В нашей статье мы разложим по полочкам все налоговые аспекты оказания благотворительной помощи. Напомним, что она является таковой, если оказываетс
- бескорыстно. Другими словами, оказание помощи не обусловлено получением какой-либо ответной выгоды. В этом главное отличие благотворительности от спонсорства: как правило, по условиям договора спонсируемый должен каким-либо образом распространить информацию о лице, оказавшем ему финансовую поддержк
уп. 9 ст. 3 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ; - только некоммерческим организациям либо конкретным гражданам (кроме политических партий, движений, групп и кампаний).
Налог на прибыль и «спецрежимные» налоги
Ни суммы безвозмездных денежных переводов, ни стоимость переданного в благотворительных целях имущества (работ, услуг), ни затраты, связанные с такой передачей, в расходах учесть нельз
Правда, субъекты РФ могут устанавливать пониженную ставку (но не меньше 13,5%) налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, для организаций-благотворителе
Если российская фирма переводит средства по договору пожертвования в зарубежные благотворительные фонды, налоговым агентом она не является, то есть с перечисляемых сумм удерживать налог не нужн
НДС
Вопросов с этим налогом не возникает, если благотворительную помощь вы оказываете деньгами: денежные переводы НДС не облагаютс
Другое дело, если в благотворительных целях вы безвозмездно передаете какое-либо имущество, выполняете работы или оказываете услуги. Тогда НДС начислять не надо, при условии что передаваемое имущество или товары не относятся к подакцизны
Перечень документов, подтверждающих «благотворительную» льготу, не установлен, однако Минфин рекомендует имет
- договор об оказании благотворительной помощи. В нем обязательно укажите, что, во-первых, помощь оказывается в соответствии с Законом от 11.08.95
№ 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», а во-вторых, передаваемые товары (работы, услуги) носят характер пожертвования. То есть ваша компания жертвует в благотворительных целях, например для содействия защите детства (помогаете дому малютки). Перечень таких целей довольно широкий, он приведен в упомянутом Законеп. 1 ст. 2 Закона от 11.08.95 № 135-ФЗ. Также вы можете прописать в договоре обязанность получателя помощи использовать переданное имущество по целевому назначению, к примеру для передачи малообеспеченным слоям населения. Кстати, при нецелевом использовании вы вправе требовать возврата имуществапп. 4, 5 ст. 582 ГК РФ; - акт или другой документ о принятии имущества (работ, услуг), подписанный получателем благотворительной помощи.
Если вы изначально приобрели имущество для того, чтобы передать его на благотворительность либо использовать для безвозмездного оказания работ или услуг, то НДС по такому имуществу к вычету не принимается, а учитывается в стоимости переданного имущества (работ, услу
Аналогичным образом надо действовать, если вы передаете непосредственно самой благотворительной организации какое-либо имущество, включенное в перечень подакцизных товаров, например легковой автомобил
А вот на безвозмездные работы и услуги именно эта «льгота» по НДС не распространяется, а значит, при их реализации вам нужно будет начислить налог.
Оказывая благотворительную помощь, помните про необходимость вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых
НДФЛ и страховые взносы
Допустим, ваша фирма решила оказать благотворительную помощь конкретному физлицу. Объекта обложения страховыми взносами здесь однозначно
- <или>гражданам, пострадавшим от терактов или в связи с другими чрезвычайными ситуациями, а также членам семей граждан, погибших в результате таких событи
йпп. 8.3, 8.4 ст. 217 НК РФ; - <или>детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, или детям из малообеспеченных семе
йп. 26 ст. 217 НК РФ; - <или>ветеранам или инвалидам ВОВ, а также их вдовам и бывшим узникам фашизма — до 10 000 руб. в год на одного получател
яп. 33 ст. 217 НК РФ; - <или>любым другим физлицам до 4000 руб. в год на одного получател
яп. 28 ст. 217 НК РФ.
Также НДФЛ не начисляется, если вы оплачиваете для инвалида технические средства профилактики и реабилитаци
Очевидно, что при этом у вас должны быть копии документов, подтверждающих статус физлица — получателя помощи, например копия справки об инвалидности или ветеранского удостоверения.
Во всех остальных случаях лучше оказывать адресную помощь конкретному человеку через благотворительные организаци
***
В заключение хотим напомнить, что оказывающие благотворительную помощь предприниматели-общережимники имеют право на социальный «благотворительный» вычет по НДФЛ. Вот условия его получения:
- вычет не может превышать 25% совокупного дохода, полученного по итогам года и облагаемого по ставке
13%подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ. Неиспользованный остаток вычета на следующий год не переносится; - помощь в денежной или натурально
йПисьмо Минфина от 30.12.2013 № 03-04-08/58234 форме должна быть оказана непосредственно благотворительным организациям; организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета; физкультурно-спортивным организациям; образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд; религиозным организациям на ведение ими уставной деятельности. То есть если вы перечисляли деньги конкретному человеку, то на вычет претендовать не можете.
Таким образом, ИП, получив за год доход, например, в размере 1 000 000 руб. и потратив 250 000 руб. на благотворительность, может заявить «благотворительную» сумму в качестве вычета и уменьшить НДФЛ. К подаваемой по итогам года декларации