Статья журнала 
:
актуально на 26 мая 2025 г.
Добавить в «Нужное»
Содержание №11/2025 г.
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ ПСН
НИКИТИН Александр Юрьевич, старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Как известно, ПСН — режим преференциальный, можно сказать — оптимизационный. И поэтому случается, что перейти на патент хотят даже те ИП, у которых, в общем-то, нет деятельности, подходящей для ПСН. А если условия бизнеса позволяют применять спецрежим, то его стараются оптимизировать еще больше, например перевести на ПСН только одно помещение в кафе. Таких схем лучше избегать. А вот некоторые «побочные» доходы можно на законных основаниях относить к патенту.

Общепит, вычеты по взносам и компьютерный клуб на ПСН: новые вопросы подписчиков

Можно ли получить патент на продажу собственной кулинарной продукции

ИП совмещает УСН и ПСН (патент на общепит без зала обслуживания). А еще мы продаем горячие блюда, салаты, выпечку и замороженные полуфабрикаты собственного производства через торговые точки, вместе с покупными товарами. По этой деятельности отчитываемся по УСН. Можем ли мы получить патент и на розничную торговлю?

— Получить патент на розницу при продаже продукции собственного производства нельзя — это прямо следует из НКподп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ. А значит, если через торговую точку продается кулинарная продукция собственного производства, то такая деятельность не может быть переведена на ПСН как розничная торговля.

О том, какие товары можно считать сопутствующими общепиту, мы писали:

2024, № 5

В то же время, на наш взгляд, ИП может и на такие объекты получить патент на общепит без зала обслуживания посетителей. Ведь торговля изготовленными ИП блюдами навынос или в мелкорозничной торговой сети тоже может быть отнесена к услугам общепитаподп. 13, 15 п. 3 ст. 346.43 НК РФ; Письма Минфина от 06.03.2024 № 03-11-11/20441; ФНС от 21.02.2022 № СД-4-3/2008@. Но облагаться в рамках ПСН будет только продажа продуктов, готовых к употреблению (выпечка, салаты и пр.), независимо от того, созданы условия для их потребления на месте или нет. А по продаже замороженных полуфабрикатов собственного производства все равно придется отчитываться по УСН.

Если в торговой точке продаются и покупные товары, то эти продажи можно перевести на патент по торговле (если, конечно, вам выгодно получить два патента на одну точку). Кстати, если есть патент на общепит, то продажа сопутствующих покупных товаров (например, пищевых продуктов промышленного изготовления), по нашему мнению, не требует получения патента на розницу или уплаты налогов по иным режимамподп. 13 п. 3 ст. 346.43 НК РФ; п. 3 ГОСТ 31985-2013.

Отметим, что в НК нет запрета на ведение разных видов «патентной» деятельности на одной площади. Например, из разъяснений Минфина и ФНС прямо следует, что продажа в «патентном» магазине кофе, приготовленного с использованием кофе-машины, не подпадает под ПСН-розницу. ИП может облагать кофейный бизнес по ОСН/УСН или получить патент на общепитПисьма Минфина от 14.09.2021 № 03-11-11/74381; ФНС от 16.08.2021 № СД-4-3/11527@.

Можно ли перевести на ПСН компьютерный клуб

Может ли перейти на патентную систему ИП — владелец развлекательного компьютерного клуба? Подходит ли для компьютерного клуба вид деятельности «Услуги проката»?

— Прямого запрета на применение ПСН в отношении деятельности компьютерных клубов в НК нет. То есть в теории получить патент на компьютерный клуб можно. Но лишь при условии, что возможность применения ПСН по такой деятельности предусмотрена вашим региональным законом о ПСН. Ведь субъекты РФ вправе включать в перечень видов деятельности, по которым в регионе может применяться ПСН, любые виды деятельности из ОКВЭД 2 и ОКПД 2 (кроме тех, что поименованы в п. 6 ст. 346.43 НК РФ)подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»

Вам откроются все номера журнала «Главная книга» и закрытые сервисы


Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Патент у ИП
Предприниматели
Патент у ИП

2025 г.

2024 г.

№ 23
Донастройка налоговой реформы для спецрежимников: как плюсы, так и минусыУведомление об исчисленных суммах у ИП на ПСН: что изменилось
№ 21
Тест: хорошо ли вы знаете патентную систему
№ 19
Для ИП на УСН/ПСН продлили налоговые каникулыИП на ПСН: новые проблемные ситуации
№ 18
Как ИП на УСН + ПСН распределять страховые взносыКак учесть плату за УСН-услуги, поступившую уже на ПСН
№ 16
Новые вопросы от ИП на ПСН
№ 14
Как ИП учитывать доходы, полученные до и после патента
№ 9
Как посчитать работников при подаче заявления на патентТонкости расчета численности работников на ПСНФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 6
Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникуламиКак ИП на ПСН уменьшать налог на взносы в 2024 году
№ 5
Может ли ИП на патенте по общепиту торговать сопутствующими товарамиНовые «патентные» вопросы ИП
№ 3
ИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносы
№ 1
ИП на ПСН: новшества-2024

2023 г.

Предприниматели

2025 г.

2024 г.

№ 23
Когда ИП на «доходно-расходной» УСН уменьшит налог на взносы 2024 года за себяУведомление об исчисленных суммах у ИП на ПСН: что изменилось
№ 22
Чистка ЕГРИП от недействующих ИП идет постоянно
№ 21
Тест: хорошо ли вы знаете патентную систему
№ 19
Для ИП на УСН/ПСН продлили налоговые каникулыИП на ПСН: новые проблемные ситуацииИП нужно тщательнее следить за своим ЕНС
№ 18
Как учесть плату за УСН-услуги, поступившую уже на ПСН
№ 17
Для ИП на ОСН изменили срок уплаты авансов по НДФЛ
№ 16
Кадровые нюансы при смене ИП-работодателем фамилииМожет ли ИП учитывать земельный налог в составе профессионального НДФЛ-вычетаНовые вопросы от ИП на ПСН
№ 15
Тонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
№ 14
Как ИП учитывать доходы, полученные до и после патента
№ 9
Как посчитать работников при подаче заявления на патентТонкости расчета численности работников на ПСНФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 года
№ 6
В вопросе о профвычете по НДФЛ для незарегистрированных ИП поставлена точкаКак ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникуламиКак ИП на ПСН уменьшать налог на взносы в 2024 году
№ 5
Может ли ИП на патенте по общепиту торговать сопутствующими товарамиНовые «патентные» вопросы ИП
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносы
№ 1
Взносы ИП за себя при закрытии бизнесаИП на ПСН: новшества-2024ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налог

2023 г.

№ 21
Лимит доходов, «лишние» показатели и другие трудности ИП на ПСННовая проблема ИП: деньги с ЕНС уходят в резерв по имущественным налогам
№ 20
Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
№ 17
Что делать, если ИП сменил фамилию
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 годуСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
ИП на ПСН снова спрашивают
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСН
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПС
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларационные вопросы у ИП на ОСНДекларационные вопросы у ИП на упрощенкеДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 5
«Патентные» вопросы: что волнует читателей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН


Опрос
Штрафовала ли ИФНС когда-нибудь вашу организацию (ИП)?

Отчетность за I полугодие 2025 г.: новые ФСБУ, налоговые изменения и стратегия безупречной подготовки

11 июля 10:30–13:00 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Анна Ефремова
советник генерального директора ООО «Р.О.С.экспертиза», аудитор
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Rutube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное