ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ ПСН

НИКИТИН Александр Юрьевич, старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Как известно, ПСН — режим преференциальный, можно сказать — оптимизационный. И поэтому случается, что перейти на патент хотят даже те ИП, у которых, в общем-то, нет деятельности, подходящей для ПСН. А если условия бизнеса позволяют применять спецрежим, то его стараются оптимизировать еще больше, например перевести на ПСН только одно помещение в кафе. Таких схем лучше избегать. А вот некоторые «побочные» доходы можно на законных основаниях относить к патенту.

Общепит, вычеты по взносам и компьютерный клуб на ПСН: новые вопросы подписчиков

Можно ли получить патент на продажу собственной кулинарной продукции

ИП совмещает УСН и ПСН (патент на общепит без зала обслуживания). А еще мы продаем горячие блюда, салаты, выпечку и замороженные полуфабрикаты собственного производства через торговые точки, вместе с покупными товарами. По этой деятельности отчитываемся по УСН. Можем ли мы получить патент и на розничную торговлю?

— Получить патент на розницу при продаже продукции собственного производства нельзя — это прямо следует из НКподп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ. А значит, если через торговую точку продается кулинарная продукция собственного производства, то такая деятельность не может быть переведена на ПСН как розничная торговля.

О том, какие товары можно считать сопутствующими общепиту, мы писали:

2024, № 5

В то же время, на наш взгляд, ИП может и на такие объекты получить патент на общепит без зала обслуживания посетителей. Ведь торговля изготовленными ИП блюдами навынос или в мелкорозничной торговой сети тоже может быть отнесена к услугам общепитаподп. 13, 15 п. 3 ст. 346.43 НК РФ; Письма Минфина от 06.03.2024 № 03-11-11/20441; ФНС от 21.02.2022 № СД-4-3/2008@. Но облагаться в рамках ПСН будет только продажа продуктов, готовых к употреблению (выпечка, салаты и пр.), независимо от того, созданы условия для их потребления на месте или нет. А по продаже замороженных полуфабрикатов собственного производства все равно придется отчитываться по УСН.

Если в торговой точке продаются и покупные товары, то эти продажи можно перевести на патент по торговле (если, конечно, вам выгодно получить два патента на одну точку). Кстати, если есть патент на общепит, то продажа сопутствующих покупных товаров (например, пищевых продуктов промышленного изготовления), по нашему мнению, не требует получения патента на розницу или уплаты налогов по иным режимамподп. 13 п. 3 ст. 346.43 НК РФ; п. 3 ГОСТ 31985-2013.

Отметим, что в НК нет запрета на ведение разных видов «патентной» деятельности на одной площади. Например, из разъяснений Минфина и ФНС прямо следует, что продажа в «патентном» магазине кофе, приготовленного с использованием кофе-машины, не подпадает под ПСН-розницу. ИП может облагать кофейный бизнес по ОСН/УСН или получить патент на общепитПисьма Минфина от 14.09.2021 № 03-11-11/74381; ФНС от 16.08.2021 № СД-4-3/11527@.

Можно ли перевести на ПСН компьютерный клуб

Может ли перейти на патентную систему ИП — владелец развлекательного компьютерного клуба? Подходит ли для компьютерного клуба вид деятельности «Услуги проката»?

— Прямого запрета на применение ПСН в отношении деятельности компьютерных клубов в НК нет. То есть в теории получить патент на компьютерный клуб можно. Но лишь при условии, что возможность применения ПСН по такой деятельности предусмотрена вашим региональным законом о ПСН. Ведь субъекты РФ вправе включать в перечень видов деятельности, по которым в регионе может применяться ПСН, любые виды деятельности из ОКВЭД 2 и ОКПД 2 (кроме тех, что поименованы в п. 6 ст. 346.43 НК РФ)подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.