Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 июля 2018 г.
Содержание журнала № 15 за 2018 г.Учет убытков прошлых лет на УСН
Если организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то учесть убыток, полученный по итогам 2017 г., она сможет при расчете суммы налога за 2018 г. при условии, что налоговая база за 2018 г. будет положительнойп. 7 ст. 346.18 НК РФ. Признавать убытки прошлых лет по окончании отчетных периодов текущего года (I квартала, полугодия, 9 месяцев), в том числе частично, упрощенцы не вправеПисьма Минфина от 26.05.2014 № 03-11-11/24968, от 19.05.2014 № 03-11-06/2/23437; пп. 8.5—8.8 Порядка заполнения декларации по налогу при УСН, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.
Переносить убытки можно в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка. Соответственно, если в 2018 г. весь убыток учесть не получится, то оставшуюся сумму можно будет перенести на 2019 г. и последующие годы вплоть до 2027 г. включительно.
Но если в 2017 г. компания была на ОСН и получила убыток, а с 2018 г. применяет «доходно-расходную» УСН, то признать в расходах сумму этого убытка она не сможетПисьмо Минфина от 14.07.2014 № 03-11-06/2/34135.