Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 февраля 2015 г.
Содержание журнала № 5 за 2015 г.НДС: советы и решения по вычетам и начислению
Казалось бы, за время существования Налогового кодекса в гл. 21 внесено уже столько поправок, что белых пятен в вопросах обложения НДС остаться не должно. И тем не менее налогоплательщики по-прежнему выясняют отношения с налоговиками в судах. В чем причина и кто виноват? Иногда — пробелы в законодательстве,
Мы хотим внести свой вклад в «мирное урегулирование отношений» — ответить на ваши вопросы про вычеты и начисление НДС.
Заявить в 2015 г. вычет с работ, выполненных в 2010 г., не получится
В III квартале 2010 г. мы завершили монтажные работы, связанные с модернизацией основного средства, и получили счет-фактуру от подрядчика. По техническим причинам модернизация пока не завершена. Входной НДС по монтажу отражен на счете 19, стоимость самих работ — на счете 08. Сможем ли мы заявить к вычету этот НДС после принятия к учету модернизированного основного средства в 2015 г.?
: Нет, не сможете. У вас право на вычет НДС с монтажных работ возникло в III квартале 2010 г. В 2015 г. вы вправе принять к вычету НДС по работам, принятым к учету в 2012 г. и поздне
Передача имущества в счет погашения займа — не препятствие для вычета
Мы передали контрагенту материалы в счет погашения нашей задолженности по займу. Можно ли принять к вычету входной НДС по этим материалам?
: Конечно, можно, если у вас есть счет-фактура от поставщика. Ведь вы используете материалы в деятельности, облагаемой НДС, — передаете право собственности на них своему заимодавцу, а это и есть реализация, облагаемая
Различные ставки НДС — входного (18%) и начисленного (10%) — не изменяют порядок вычета
Мы производим продукцию, облагаемую НДС по ставке 10%, а входной налог по сырью, производственным работам и услугам составляет 18%. В результате мы не платим НДС в бюджет, а в декларации постоянно заявляем его к возмещению. Правильно ли это?
: Да, правильно. Принимайте входной НДС к вычету в общеустановленном порядке, ведь НК РФ не определяет никаких особенностей или запретов для такой ситуаци
Однако при представлении декларации с итоговой суммой НДС к возмещению нужно быть готовым к таким негативным последствиям,
- проведение углубленных камеральных проверок с истребованием у вас первичных документов, подтверждающих правомерность вычетов;
- осмотр налоговиками территорий или помещений вашей организации, документов и предметов с целью выяснения обстоятельств, имеющих отношение к вычетам НДС, даже без назначения выездной проверки.
Дарите подарки? Заявляйте НДС по ним к вычету
В честь празднования своего юбилея наша организация заказала изготовление красочной иллюстрированной книги. Часть тиража мы подарим на память сотрудникам, оставшиеся экземпляры — контрагентам. Расходы на изготовление книги мы не признаем при налогообложении — все равно налоговики их не примут. А вот входной НДС по затратам на выпуск книги хотелось бы принять к вычету. Можно ли это сделать?
: Можно при соблюдении следующих услови
- у вас есть правильно оформленный счет-фактура от изготовителя книг;
- вы получили книги и отразили в бухучете расходы на их изготовление;
- вы собираетесь использовать книги для облагаемых НДС операций. Это условие также выполняется, ведь дарение книг — это реализация. То есть при передаче книг вы должны начислить
НДСп. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ; Письма Минфина от 04.10.2012 № 03-07-11/402, от 22.01.2009 № 03-07-11/16; УФНС по г. Москве от 19.08.2013 № 13-11/083321@ (п. 2).
Кстати, итоговый результат будет нулевым: сумма начисленного НДС равна сумме вычета.
А то, что затраты на книги вы не учтете при налогообложении прибыли, для вычета по НДС роли не играе
Ремонт асфальта на арендованном участке — это не благоустройство территории
По условиям договора аренды мы обязаны отремонтировать асфальт на арендованном земельном участке. Можно ли принять к вычету суммы НДС, уплаченные подрядчику со стоимости работ по такому благоустройству территории?
: Да, можно. Действительно, налоговики придираются к затратам на благоустройство территории, утверждая, что подобные работы не используются в деятельности, облагаемой
Вычет НДС по кассовому чеку придется отстаивать в суде
Наш работник получил под отчет деньги на канцтовары. При покупке в розничном магазине ему выдали кассовый чек с выделенным НДС, а счет-фактуру не оформили. Безопасно ли принять такой НДС к вычету?
: Не
Судебная практика по этому вопросу складывается в пользу налогоплательщиков. Еще в 2003 г. Конституционный суд указал, что счет-фактура не является единственным документом для получения вычетов по
С входным НДС по банковской комиссии нет проблем, если есть счет-фактура
Банк взял с нашей организации комиссию за оформление карточки с образцами подписей и выставил счет-фактуру. Можно ли принять к вычету НДС с банковской комиссии?
: Конечно, можно, если ваша организация — плательщик
Входной НДС по бензину, безвозмездно переданному работникам, заявляйте к вычету
Наша организация покупает карточки на бензин и безвозмездно передает их работникам, имеющим автомобили, для личных целей. Можем ли мы заявить вычет по входному НДС со стоимости карточек?
: Да, вы имеете право на вычет входного НДС. При передаче карточек работникам нужно начислять НДС как при безвозмездной передаче имущественных
Как вы понимаете, итоговый результат таких операций с точки зрения налогообложения НДС будет нулевым.
Если услуга по договору не оказана, то штраф за нарушение обязательств не облагается НДС
Недавно мы заказали у фирмы-нерезидента услугу по организации конференции за рубежом и перечислили ей деньги. Но вышло так, что наши представители не приняли участие в конференции. Нерезидент вернул нам деньги и потребовал уплатить штраф. Должны ли мы, как налоговый агент, удержать и перечислить в бюджет НДС с суммы штрафа?
: Нет, ведь услуга так и не была оказана. Поэтому причитающийся вашему контрагенту штраф никак не связан с оплатой оказанных услуг, а значит, в налоговую базу по НДС он не включаетс
Продаете товар с убытком? Налоговую базу определяйте как обычно
Спрос на наши товары упал, и мы продаем последнюю партию с убытком, ниже себестоимости. С какой суммы начислять НДС — с договорной цены или с фактической себестоимости?
: Начисляйте налог с договорной цены товаров без учета
Не вернув НДС с аванса до перехода на УСНО, теряем вычет навсегда
С 2015 г. мы перешли с ОСНО на УСНО. В конце декабря получили предоплату от заказчика за услуги, которые будем оказывать в апреле, начислили с нее НДС и выставили счет-фактуру. До конца года не успели вернуть заказчику сумму НДС с аванса, хотя договорились об этом. Если мы вернем НДС в 2015 г., можно ли будет подать уточненную декларацию за IV квартал 2014 г.?
: Этот вопрос мы адресовали специалистам налоговой службы.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Организации, ранее применявшие ОСНО, при переходе на УСНО принимают к вычету сумму НДС, исчисленную и уплаченную с предоплаты, которая была получена при применении ОСНО в счет оказания услуг после перехода на УСНО, в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на УСНО, при наличии документов, свидетельствующих о возврате суммы НДС заказчику в связи с переходом на
УСНОп. 5 ст. 346.25 НК РФ. Таким образом, НДС с полученного аванса организация должна была вернуть заказчику в IV квартале 2014 г. Сделав это лишь в 2015 г., она уже не вправе подать уточненную налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2014 г., заявив в ней вычет возвращенного налог
а”.